José Manuel Calderón Carrero

De Breve Historia de España se ha dicho que es el best seller más importante de la historiografía española de los últimos años. Su impacto se reflejó pronto no sólo en las numerosísimas reimpresiones del libro y en la multiplicacion de lectores en todo el mundo, por las traducciones que de el se han hecho, sino tambien porque su exito volvio a poner de moda la historia de España. Un admirable dominio del arte de la sintesis, un estilo ameno y directo y la reivindicacion de la realidad historica de España dan razon de la popularidad del libro. En esta ultima edicion de Breve Historia de España se ha ampliado el numero de paginas para incorporar la reflexion sobre los ultimos acontecimientos y mantener el compromiso de los autores de llevar al presente la meditacion historica, llamando a las cosas por su nombre. Incorpora un practico indice onomastico.

El denominado "secreto tributario" constituye una expresión de cuño doctrinal utilizada para designar el régimen de protección y reserva de la información obtenida por la Administración tributaria frente a su revelación a terceros y uso desviado de la misma La actual LGT configura el secreto tributario como un derecho de los contribuyentes (arts.34.1.i) y 95 LGT), que es protegido de forma directa e indirecta. Tal derecho, como cualquier otro, no es en modo alguno absoluto sino que presenta limitaciones, esto es, supuestos donde la información de un obligado tributario puede ser cedida o comunicada a terceros. Esta monografia analiza en su parte primera el significado, función y fundamento actual del secreto tributario, poniendo especial atención a los bienes y derechos de relevancia constitucional que tutela (v.gr los derechos fundamentales a la intimidad y a la protección de los datos de carácter personal, e incluso los secretos empresariales de las entidades). En último análisis, el secreto tributario constituye una pieza clave del ordenamiento tributarios al integrar un instrumento de protección de derechos fundamentales y de bienes de relevancia constitucional y contribuir a tutelar la integridad del sistema de gestión tributaria. La parte segunda de esta monografia está dedicada a analizar la protección que la LGT y la LOPD dispensan a la información obtenida o recabada de los obligados tributarios, así como sus consecuencias de tipo material y procedimental.

La presente monografía expone el contexto internacional en el que se enmarca la regulación de los precios de transferencia en el ámbito de la imposición societaria, poniendo especial énfasis en la posición en la que se encuentra la normativa española en tal contexto. Se analiza la evolución del denominado «principio de plena competencia» (arm´s length principle) y cómo los diferentes Estados han ido respondiendo a tal evolución a través de movimientos normativos de diferente signo. También se examina la influencia ejercida en esta materia por el Derecho Comunitario Europeo y por las Directrices de la OCDE sobre precios de transferencia; el decisivo impacto que poseen estas Directrices típica fuente de «Soft-Law» elaboradora por el OCDE en el sistema de fuentes del Derecho Tribuntario de los diferentes Estados resulta tan intensa que en la hora actual el margen de maniobra que poseen los legisladores nacionales a la hora de establecer una normativa que se desvíe de tales Directrices resulta cada vez menor. En último análisis, la obra termina mostrando cómo la evolución nacional e internacional de la normativa sobre precios de transferencia en el impuesto sobre sociedades constituye un ejemplo paradigmático de cómo la globalización económica seguirá afectando a la forma de crear Derecho tributario y a su propio contenido sustantivo.

El proceso de internacionalización de la economía española y el fenómeno de la globalización económica, en particular en el campo de la fiscalidad, hacen necesario dar una respuesta a la demanda de analisis y debate en este ambito, que garantice una vision integral y actualizada de la fiscalidad internacional, en su doble perspectiva, de tributacion de no residentes y de inversiones españolas en el extranjero.

Estamos ante el primer Código que recopila de forma ordenada y sistemática todas las normas comunitarias que afectan a los principales impuestos directos que integran el sistema tributario español, a saber: el IRPF, IS, IRNR, IP e ISD. La obra está estructurada de manera que los profesionales, asesores, autoridades fiscales, y demás operadores jurídicos puedan tener un acceso fácil y directo a estas normas comunitarias cuyo conocimiento viene resultando difícil, a pesar de su determinante influencia sobre la normativa nacional.

Obra que analiza el intercambio de inforamción tributaria entre Estados. La ampliación de tales intercambios puede tener una fuerza expansiva difícil de prever, baste citar, por ejemplo, el intercambio de informacion entre Estados como via para gravar las rentas de capital mobiliario en el seno de la Union Europea.

El Código de Fiscalidad Internacional, constituye una recopilación ordenada y sistemática de las normas, nacionales e internacionales. No sólo supone un esfuerzo de sistematización de las normas, sino que, ademas se han añadido referencias a los pronunciamientos administrativos y judiciales de mayor importancia. Incorpora en su Capitulo I, las normas españolas mas relevantes en materia de fiscalidad internacional y en el Capitulo II se incluyen los Convenios para la Eliminacion de la Doble Imposicion firmadas por España. En el Anexo 1 se recoge un listado de las normas mas relevantes en materia de fiscalidad internacional y en el Anexo 2 contiene las ordenes y convenios internacionales vigentes en materia de navegacion maritima y aerea que esta en vigor en nuestro ordenamiento. Se incluyen las modificaciones introducidas por la Ley 46/20032. de 18 de diciembre, asi como las de desarrollo promulgada tras la misma.

Esta monografía trata exponer el complejo marco de tendencias fiscales al que se enfrentan los contribuyentes e intermediarios fiscales que operan a escala global a efectos de aportar una visión más completa del nuevo "campo de juego" y de las implicaciones derivadas de los modernos principios que ordenan las relaciones entre las Administraciones tributarias y los obligados tributarios.La obra toma como punto de partida el origen y primer desarrollo de los programas de "cumplimiento fiscal cooperativo", a traves de los cuales se ha pretendido alterar el tradicional modelo de gestion de los sistemas tributarios modernos, a traves de la implementacion de una serie de nuevos principios (confianza mutua, transparencia, control de riesgos, reduccion de costes de cumplimiento, potenciacion funcion asistencial, etc).El desarrollo del modelo de cumplimiento fiscal cooperativo coincide en el tiempo con otra serie de elementos y circunstancias (la globalizacion, la crisis economico-financiera, la economia digital, entre otras) que ha desencadenado un "tsunami regulatorio" que esta provocando un cambio de paradigma fiscal a nivel global (la era BEPS), impactando igualmente de forma sensible sobre las relaciones entre el Fisco y los contribuyentes. Cuestiones como la del "fair share of tax", la equidad, integridad, legitimidad y justicia fiscal del sistema de fiscalidad internacional, o el nuevo concepto de "planificacion fiscal agresiva", se han instalado en el debate publico y las agendas de reforma creando una suerte de "clima de moral fiscal" y de "tolerancia cero" frente al fraude y la evasion fiscal con multiples repercusiones, entre las que destacan nuevas exigencias de transparencia fiscal, nuevos limites a la planificacion fiscal y nuevas exigencias de gobernanza corporativa en materia fiscal. Todas estas materias son tratadas en esta monografia aportando una reflexion sobre sus implicaciones respecto de la configuracion del sistema tributario y del modelo de cumplimiento fiscal en la Era BEPS.