Juan Calvo Vérgez

La residencia fiscal del sujeto pasivo contribuyente se presenta como un elemento esencial de cara a determinar el sometimiento a gravamen en el ámbito de los distintos impuestos de carácter personal y directo presentes en los distintos niveles de imposicion.Dentro del nivel de imposicion comunitario el presente Libro analizara cuestiones tales como, por ejemplo, la relativa al llamado exit tax o impuesto de salida introducido en el ambito del IRPF y del IRNR a la luz de la pasada reforma tributaria se presenta como una medida destinada a luchar contra la elusion fiscal, suscitandose la cuestion relativa a su compatibilidad con las libertades comunitarias.En el ambito de los impuestos cedidos a las CC.AA. se reflexionara en el presente Libro colectivo acerca del futuro del futuro del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en nuestro sistema tributario a la luz de la Sentencia del Tribunal Constitucional de 18 de marzo de 2015, la cual, si bien resolvio que dos contribuyentes que aplican una misma norma autonomica no pueden resultar discriminados en funcion de su residencia, no entro a valorar los agravios comparativos que dentro del ambito del Impuesto se producen por las diferentes legislaciones autonomicas.Por ultimo, dentro del nivel de imposicion local son varios los aspectos de interes a considerar en l...

Examen integral del tributo, reflexionando sobre este gravamen en nuestro sistema tributario, tomando en consideración los efectos de la Sentencia del TC de 26 de octubre de 2021 y de la reforma articulada por el RDL 26/2021, 8 noviembre.

La conexión del Impuesto sobre el Valor Añadido con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD) se presenta como una materia de indudables controversias prácticas. Ambos Impuestos constituyen las figuras centrales basicas de la imposicion indirecta en nuestro sistema tributario.Basta un somero analisis de la regulacion normativa que caracteriza a ambas figuras impositivas para detectar la existencia de determinados hechos imponibles que se situan en zonas fronterizas de ambas normativas. Y no hemos de olvidar que una incorrecta interpretacion o aplicacion de su regulacion normativa podria llegar a generar situaciones de doble imposicion factica, dado que en su liquidacion intervienen dos Administraciones Tributarias distintas, la estatal y la autonomica.La presente obra analiza minuciosamente aquellos supuestos en los que tiene lugar la transmision de la totalidad de un patrimonio empresarial. El autor lleva a cabo un magnifico analisis cronologico de la diferente legislacion, jurisprudencia y doctrina administrativa correspondiente de la materia. Esta incluida la ultima Ley 28/2014, de 27 de noviembre, de reforma de la Ley del IVA, que procedio a clarificar de nuevo la regulacion de las operaciones no sujetas consecuencia de la transmision global o parcial de un pat...

Como es sabido a lo largo de estos últimos años se ha venido desatando un intenso debate en torno a la capacidad de endeudarse por parte de los Entes Regionales. Ciertamente constituye un hecho innegable que, por parte del conjunto de las Comunidades Autonomas (CC.AA.), se ha estado incurriendo en una situacion en la que se han frenado pagos, ayudas e inversion para cuadrar las cuentas. Los Ejecutivos regionales se han estado viendo forzados a retrasar el pago de algunos capitulos de sus partidas presupuestarias para hacer frente a los salarios de los funcionarios y sus compromisos con la banca...

Sin lugar a dudas, el principal sector de nuestro Estado de Bienestar que se ha visto afectado directamente por los estragos provocados por la pandemia de la COVID-19 ha sido el sector sanitario, tanto publico como privado. La crisis sanitaria, humanitaria y economica desencadenada por el coronavirus ha servido para dejar al descubierto algunas de las debilidades padecidas por nuestro sistema sanitario, sirviendo no obstante tambien para destacar sus numerosas fortalezas y, en particular, para reconocer la admirable labor desempeñada por el conjunto del personal sanitario.La presente obra analiza las principales cuestiones conflictivas que afectan en la actualidad nuestra Sanidad publica en ambitos tan importantes como los relativos al gasto publico, la inversion en I+D, el empleo, la contratacion publica, el regimen de copago o la renovacion del material hospitalario, entre otros. Con caracter adicional se ofrecen y estudian posibles alternativas de mejora en el conjunto de cuestiones planteadas a la luz de la vigente regulacion normativa. Se trata de una obra que pretende servir de herramienta de apoyo de cara a acometer el reforzamiento y revision de nuestro sistema sanitario, el cual debe ser puesto en valor tras los efectos derivados de la crisis de la COVID-19. El reforzamiento de nuestra sanidad publica debe constituir, ademas, una de las vias para relanzar nuestra economia.El autor es Catedratico de Derecho Financiero y Tributario.Juan Calvo Vergez es Licenciado en Derecho por la Universidad Complutense, Doctor en Derecho por la Universidad de Alcala y Premio Extraordinario de Doctorado por dicha Universidad. Su carrera como profesor universitario de Derecho Financiero y Tributario se ha desarrollado en las Universidades de Leon y de Extremadura, impartiendo actualmente docencia en esta ultima Universidad como Catedratico.Juan Calvo Vergez viene desarrollando desde hace años una importante labor investigadora plasmada en diversas monografias, colaboraciones en obras colectivas y articulos doctrinales publicados en las mas prestigiosas Revistas y Editoriales especializadas en la materia. Dentro de las distintas lineas de investigacion desarrolladas destacan las relativas a la aplicacion del principio de reserva de ley y del conjunto de principios constitucionales en materia tributaria, la financiacion autonomica y local, la tributacion de la empresa familiar, la fiscalidad de la Economia Social (mutualidades de prevision social, cooperativas, fundaciones, sociedades laborales, centros especiales de empleo, empresas de insercion social, etc.), el control presupuestario de los Entes publicos, el Estado de Bienestar en España, el regimen fiscal de las entidades financieras, la fiscalidad de las operaciones de reestructuracion empresarial, las politicas monetarias de las instituciones financieras internacionales, el regimen fiscal de los planes y fondos de pensiones, la recapitalizacion de las entidades financieras, la crisis de deuda soberana en la Eurozona, la fiscalidad del comercio internacional o el tratamiento del credito tributario en los concursos de acreedores, por citar las mas relevantes. En la actualidad cuenta con mas de 50 Libros y mas de 700 articulos doctrinales publicados segun registros del Portal bibliografico Dialnet.Toda esta labor se ha visto respaldada, ademas, con la realizacion de diversas estancias investigadoras en Universidades extranjeras de reconocido prestigio (Universidades de Bolonia y Florencia en Italia, Universidad Robert Schuman en Francia, Universidad Libre de Bruselas en Belgica y London School University en Reino Unido, entre otras) destinadas a reforzar el estudio de estas y otras materias.

En nuestra opinión varias son las cuestiones reguladoras de la responsabilidad tributaria en la Ley 58/2003 objeto de controversia. Así, por ejemplo, en relación con la regulación de las distintas circunstancias que motivan el surgimiento de la responsabilidad cabe apreciar la mezcla de supuestos llevada a cabo en los dos preceptos legales (arts. 42 y 43). Se alude concretamente a los siguientes: quienes intervienen en la comision de una infraccion (que son los responsables solidarios y los administradores de sociedades que no han cesado en el desarrollo de su actividad); quienes impiden u obstaculizan un cobro ejecutivo (art. 42.2); quienes intervienen en determinados incumplimientos tributarios sin incurrir en infracciones (caso de los administradores de sociedades que han cesado en su actividad, de los administradores concursales y liquidadores de sociedades y de los agentes y comisionistas de aduanas que actuen en nombre y por cuenta ajena); quienes se ven afectados por una determinada situacion juridica sin que les corresponda decidir o remediar incumplimientos tributarios correspondientes a otros sujetos (supuesto relativo a los coparticipes o cotitulares, titulares en la sucesion de empresas, adquirentes de bienes afectos y contratantes de obras y servicios); y quienes crean o utilizan personas o entidades de forma abusiva o fraudulenta asi como esas mismas personas o entidades...

La presente Monografía tiene por objeto analizar los principales aspectos jurídicos e institucionales que caracterizan el conjunto de políticas monetarias (algunas de ellas de carácter no convencional) que de un tiempo a esta parte vienen implementando el conjunto d los principales Bancos Centrales que operan en el sistema financiero internacional. A traves de este conjunto de politicas monetarias se persigue hacer frente a situaciones caracterizadas por la existencia de bajas tasas de inflacion y de crecimiento economico, restriccion del credito bancario a las empresas, ausencia de consolidacion fiscal, crisis de deuda soberana, etc. A tal efecto se analizan el conjunto de politicas monetarias acometidas de un tiempo a esta parte por la Reserva Federal Norteamericana (FED), el Banco Central Europeo (BCE) y el Banco de Inglaterra (BoE). Y, por lo que respecta al sudeste asiatico, se estudian las principales medidas y decisiones adoptadas por el Banco de Japon (BoJ) y el Banco Popular de China. El analisis de este conjunto de politicas monetarias se ve completado por la necesaria toma en consideracion de la coyuntura economica por la que atraviesan los principales paises protagonistas de los mercados financieros internacionales, asi como de las principales decisiones de politica economica adoptadas por sus Gobiernos y de su regulacion juridica. El autor es Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura.Juan Calvo Vergez es Licenciado en Derecho por la Universidad Complutense y Doctor en Derecho por la Universidad de Alcala. Su carrera como profesor universitario de Derecho Financiero y Tributario se ha desarrollado en las Universidades de Leon y de Extremadura, impartiendo actualmente docencia en la Facultad de Derecho de esta ultima Universidad como Profesor Titular.Juan Calvo Vergez viene desarrollando desde hace años una importante labor investigadora plasmada en diversas monografias, colaboraciones en obras colectivas y articulos doctrinales publicados en las mas prestigiosas Revistas y Editoriales especializadas en la materia. Dentro de las distintas lineas de investigacion desarrolladas destacan las relativas a la aplicacion del principio de reserva de ley en materia tributaria, la financiacion autonomica, la tributacion de la empresa familiar, la fiscalidad de la Economia Social (cooperativas, sociedades laborales, centros especiales de empleo, etc.), el control presupuestario, la tributacion de las operaciones de importacion y exportacion en el IVA, el regimen fiscal de las Instituciones de Inversion Colectiva, la fiscalidad inmobiliaria en la imposicion directa e indirecta, el regimen financiero y fiscal de los planes y fondos de pensiones o la reestructuracion de las entidades financieras, por citar las mas significativas.

La responsabilidad del Estado respecto a las violaciones del Derecho Comunitario se ha sustentado en los principios de eficacia y primacía. El principio de eficacia, se encuentra referido al hecho de que la normativa interna no debe hacer imposible o excesivamente dificil la efectividad de los derechos reconocidos por el Derecho Comunitario. Por otro lado, el principio de primacia del Derecho Comunitario se concreta en la prevalencia de dicho cuerpo juridico sobre la normativa interna.Ante un incumplimiento del Derecho comunitario, el Estado infractor queda obligado a suprimir con efectos retroactivos las consecuencias derivadas de dicho incumplimiento. Dentro del ambito tributario implica el derecho a obtener la devolucion de las cantidades ingresadas de acuerdo con la normativa interna incompatible con el Ordenamiento comunitario.En la obra, como podra comprobar el lector, se analiza la responsabilidad patrimonial de la Comunidad (entendiendo por tal, no ya solo las instituciones y organos comunitarios, sino tambien a los propios Estados miembros) derivada de sus actuaciones y actos de caracter ilicito. Aquellos supuestos en los que los Estados miembros, las instituciones y los organos comunitarios actuen de forma licita e ilicita, se plantea la posibilidad de que originen daños y perjuicios a los ciudadanos que han de ser objeto de reparacion como consecuencia de la generica responsabilidad extracontractual que establece el art. 288 del Tratado de la Comunidad Europea.

El presente Libro analiza, desde una perspectiva eminentemente práctica, y tomando en consideración el conjunto de modificaciones normativas presentes y futuras que inciden sobre el IVA, la tributación de las llamadas Operaciones Intracomunitarias en el citado Impuesto. Son objeto de análisis, entre otras, operaciones tales como las adquisiciones intracomunitarias (así como aquellas otras operaciones asimiladas a éstas y los diversos regímenes especiales derivados de las mismas), las entregas intracomunitarias (y sus operaciones asimiladas), las operaciones intracomunitarias efectuadas a través de comisionistas, las transferencias de bienes efectuadas por un sujeto pasivo entre distintos Estados miembros, los transportes intracomunitarios (incluidos sus servicios accesorios y de mediación), etc., así como las distintas obligaciones formales derivadas de la realización de este conjunto de actividades. La obra contiene además la más reciente doctrina administrativa y jurisprudencial existente al respecto. Se trata de un Libro de la máxima utilidad para todas aquellas empresas, asesorías fiscales y despachos de abogados que liquidan periódicamente esta clase de operaciones dentro del IVA.

La presente Monografía tiene por objeto analizar, desde un punto de vista eminentemente práctico, y tomando como punto de referencia la considerable doctrina administrativa y jurisprudencial surgida al respecto, los principales aspectos fiscales y mercantiles que plantean en la actualidad las operaciones de fusion, escision, aportacion de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una sociedad europea o de una sociedad anonima europea de un Estado miembro a otro de la Union Europea.Se trata de una materia de la maxima relevancia debido a la reciente reforma experimentada en el Impuesto sobre Sociedades tras la aprobacion de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, cuya regulacion es objeto de un analisis comparativo con la anterior regulacion. Asi, y a la luz del regimen fiscal especial al que se encuentran sujetas estas operaciones de reestructuracion, son objeto de analisis, entre otras cuestiones, las relativas a: la tributacion de las rentas derivadas de la transmision y de las procedentes de la anulacion de la participacion que la entidad transmitente tuviese en la adquirente; la necesaria valoracion fiscal de los titulos recibidos en contraprestacion a la aportacion; el regimen fiscal aplicable a las entidades adquirentes; la compensacion de bases imponibles negativas; el regimen aplicable a lo...

La presente Monografía analiza una cuestión de indudable interés en el ámbito de la práctica tributaria, como es la relativa a las devoluciones de aquellos ingresos tributarios efectuados que resultan indebidos. Tras una delimitación inicial de la regulación de las devoluciones tributarias y de la rectificación de autoliquidaciones contenida en el marco del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos, es analizada, en primer lugar, la cuestión relativa al objeto del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos, reflexionando acerca de cuál debe ser el objeto de la devolución tratándose de aquellos ingresos indebidos realizados con ocasión del cumplimiento de las obligaciones tributarias o del pago de sanciones (caso, por ejemplo, de la devolución que deba efectuarse al retenido y al repercutido de las cuotas retenidas y soportadas indebidamente). Igualmente son objeto de estudio las distintas causas de extinción del derecho a la devolución de ingresos tributarios indebidos y las principales etapas que han de desarrollarse en el procedimiento para el reconocimiento del citado derecho (iniciación, tramitación, terminación, resolución y ejecución de la devolución).

Estas operaciones de reestructuración adquieren máxima trascendencia en los sectores de la actividad económica, posibilitando a las empresas ahorrar costes, ganar en eficiencia y adquirir presencia e

De un tiempo a esta parte han sido múltiples las sentencias de los tribunales de justicia que han venido a resolver diversas cuestiones planteadas directa o indirectamente en el ámbito de las liquidaciones tributarias. Asi sucede, por ejemplo, con la declaracion de nulidad de los actos tributarios y su proyeccion sobre la practica de las liquidaciones tributarias, la adopcion de medidas cautelares en el procedimiento ejecutivo de recaudacion, la retroaccion de actuaciones derivada de la existencia de un vicio formal o procedimental, la suspension de la ejecucion del acto administrativo mediante la aportacion de garantias y el reembolso del coste de las mismas, las devoluciones tributarias y la rectificacion de autoliquidaciones o la propia ejecucion de sentencias y sus consecuencias sobre la practica de las liquidaciones tributarias. Todo ello sin perjuicio de otras cuestiones "clasicas" como pueda ser, por ejemplo, la referente al aplazamiento y fraccionamiento de las deudas tributarias. Este conjunto de cuestiones son objeto de analisis en el presente libro, tomando como principal herramienta de trabajo la mas reciente doctrina administrativa y jurisprudencial elaborada al respecto. El autor es Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura

Objeto del procedimiento de inspección tributaria. Funciones de la inspección de los tributos. Innicio del procedimiento de inspección tributaria. Desarrollo del procedimiento de inspección tributari

¿Cómo de ve desde Argentina?¿Y desde España?....

I. Consideraciones previas. Concepto y delimitación de las ganancias y pérdidas patrimoniales II. Determinación de las ganancias y pérdidas patrimoniales no gravadas III. Reglas para la determinación del importe de las ganancias y pérdidas de patrimonio IV. Análisis específico de la tributación de las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas en Instituciones de Inversión Colectiva V. Análisis de la regla especial de cálculo de las ganancias o pérdidas patrimoniales procedentes de la transmisión de acciones de sociedades cotizadas de inversión en el mercado inmobiliario VI. Aplicación del mecanismo de reducción de las ganancias patrimoniales durante la vigencia del régimen transitorio VII. Análisis de los diversos beneficios fiscales vinculados a la reinversión VIII. Determinación de las ganancias patrimoniales no justificadas ANEXO I. Tribunal de Justicia de la Unión Europea ANEXO II. Tribunal Supremo ANEXO III. Tribunales Superiores de Justicia ANEXO IV. Audiencia Nacional ANEXOV. Tribunal Económico-Administrativo Central ANEXO VI. Contestaciones a consultas de la DGT --------------------------------------------------------------------------------

La presente monografía analiza, desde un punto de vista eminentemente prácticoy a través del planteamiento de distintos ejemplos y supuestos prácticos, lasprincipales cuestiones contables, fiscales y mercantiles derivadas de la aplicación delas normas para la Formulación de las cuentas anuales consolidadas (noFcac),aprobadas mediante real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.Tras una delimitación preliminar de la cuestión que incluye el análisis de laregulación contenida en el vigente Pgc de las combinaciones de negocios y de losnegocios conjuntos, y siguiendo la estructura establecida en el citado real Decreto1159/2010, son objeto de estudio cuestiones tales como la práctica de eliminacionescontables, la determinación de los elementos del activo y pasivo de las sociedades delgrupo y de los sujetos de la consolidación, la obligación de formular cuentas anualesconsolidadas, la aplicación de los métodos de consolidación, la consolidación poretapas, etc.asimismo se analiza de manera específica el alcance que presentan las normas deconsolidación y las reformas que la aprobación de las noFcac introdujo en elvigente Pgc en aspectos tales como las adquisiciones inversas, el reconocimiento yvaloración de los activos identificables adquiridos y pasivos asumidos, los pasivosreconocidos como contingencias, los activos por indemnización, el fondo de comerciode consolidación, las combinaciones de negocios realizadas por etapas, etc.la presente obra pretende ser de utilidad en el ámbito de la actividad contable delos grupos de empresas sujetos a la aplicación de las noFcac, así como en laactividad desarrollada en este sector por las distintas firmas y despachos profesionales.

La presente monografía analiza el régimen tributario al que se hallan sometidas las Instituciones de Inversión Colectiva en el ámbito de la imposición directa. Tras un breve estudio inicial de la especial naturaleza que presentan estas entidades en el ordenamiento mercantil (analizándose cuestiones tales como los requisitos necesarios para su constitución, las distintas modalidades de IIC existentes o su diferenciación respecto de otras figuras afines) el autor centra su estudio en la tributación a la que se hallan sometidas estas Instituciones en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades (con especial atención a los distintos aspectos configuradores del llamado régimen fiscal especial del que disfrutan), así como al tratamiento del que son objeto las rentas percibidas por sus accionistas o partícipes en los principales impuestos directos que conforman nuestro sistema tributario: IRPF, IS, IRNR, IP e ISD. Todo ello son olvidar cuestiones de la máxima actualidad tales como el actual conflicto de competencias suscitado entre la Agencia Tributaria y la CNMV en torno al control de estas entidades.

La obra tiene por objeto analizar la fiscalidad de los planes de pensiones en los dos principales impuestos que integran nuestro sistema de imposición directa (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades). Debido a la actualidad que presenta la materia (recientemente modificada por la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, reguladora del IRPF), son objeto de análisis los principales aspectos de la reforma operada, tanto por lo que respecta a las aportaciones realizadas a los planes como en cuanto a las prestaciones recibidas de los mismos. Asimismo, se estudia el tratamiento tributario que esta modalidad de previsión social ha recibido en el IRPF y en el IS a lo largo de las sucesivas normas reguladoras de ambos Impuestos que se han venido dictando, con la finalidad de tener una visión global y comparativa sobre la tributación de los planes de pensiones, en constante modificación a lo largo de las sucesivas reformas fiscales. El texto contiene, además, un estudio de la fiscalidad derivada de dos nuevas figuras de previsión social introducidas a la luz de la Ley 35/2006, como son los planes individuales de ahorro sistemático y los planes de previsión social empresarial. Inicialmente la obra analiza, desde un punto de vista financiero, las principales características de estas y de otras figuras de previsión social de carácter similar. Ha de destacarse, finalmente, el estudio que se realiza de la trascendencia que estos productos ofrecen en el ámbito de la fiscalidad de las personas con discapacidad, a través del análisis de figuras tales como los planes de pensiones constituidos a favor de dichos sujetos y los patrimonios especialmente protegidos en favor de los discapacitados.

La presente obra aborda el estudio, desde un punto de vista eminentemente práctico y a la luz de las distintas líneas de interpretación seguidas al respecto por la Dirección General de Tributos, de una materia de extraordinario de interés en el ámbito de la actividad empresarial como es la relativa al régimen tributario al que se hallan sujetas las operaciones de importación y exportación en el Impuesto sobre el Valor Añadido. De acuerdo con la estructura lógica que caracteriza a toda obligación tributaria, son objeto de análisis cuestiones tales como las distintas operaciones que, en el ámbito del IVA, integran el hecho imponible de ambas actividades, el instante en el que se produce el devengo del Impuesto, los diversos criterios existentes de cara a la configuración de la base imponible, la determinación de los sujetos pasivos y responsables del mismo o las distintas obligaciones formales que deben ser respetadas en el marco de un impuesto de la complejidad que caracteriza al IVA.