Violeta Ruiz Almendral

La cesión de impuestos en España supone el reparto de diferentes potestades tributarias sobre el mismo tributo entre el Estado y las Comunidades Autónomas. A partir de 1997, una de estas potestades es la normativa. Aquella reforma, que obedeció a un intento de dotar al sistema de financiación autonómica de la denominada corresponsabilidad fiscal, ha tenido importantes consecuencias sobre esta clase de recurso tributario. Su análisis es el objeto fundamental de este trabajo.

Este libro analiza en profundidad los problemas que plantea la aplicación práctica de la norma anti-fraude (o norma de conflicto) contenida en el artículo 15 de la Ley General Tributaria. La perspectiva del estudio es novedosa en España, pues tiene especialmente en cuenta los últimos desarrollos jurisprudenciales en otros Estados de nuestro entorno con normativa muy similar, así como las modernas teorías de interpretación tributaria. La actual norma anti-abuso incorpora elementos comunes con el denominado test del propósito negocial (business purpose test), cuyo origen inmediato se encuentra en la jurisprudencia norteamericana. Sin embargo, se trata de un test con crecientes dificultades prácticas en su aplicación, que de hecho están provocando una lenta transformación de la concepción de las doctrinas anti-abuso en otros Estados, que es objeto de exhaustivo examen. Finalmente, se analiza el impacto del marco jurídico-comunitario, y de las construcciones jurisprudenciales del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, que progresivamente han ido conformando un concepto de fraude cuya compatibilidad con la norma interna española plantea numerosos problemas prácticos. Aunque los Tribunales españoles no siempre son conscientes de ello, lo cierto es que las libertades comunitarias, en su interpretación extensiva realizada por el Tribunal de Justicia, tienen una relevancia de primer orden para la aplicación del artículo 15 de la LGT. Por todo ello, esta obra será de gran utilidad para todos aquellos que se dedican al Derecho tributario, en particular, los órganos de la Administración tributaria y los asesores fiscales especializados en planificación fiscal.

Actualmente tanto en España como en otros países de nuestro entorno económico (OCDE, UE), son aún escasos los trabajos jurídicos que abordan los problemas de encaje de la descentralización tributaria en el ordenamiento juridico europeo, a pesar de que si son muchas las controversias judiciales que lo ponen de manifiesto .El presente trabajo pretende no solo cubrir lagunas, examinar ambitos conflictivos, pero poco analizados academicamente. Hasta el momento, en concreto en España, existen informes que abordan por un lado la financiacion autonomica, por otro la local (respectivamente, informes oficiales de la Comision de Expertos para la revision del modelo de financiacion autonomica; y de la Comision de expertos sobre la revision del modelo de financiacion local, ambos de 2017), y por ultimo, y de forma limitada, los flujos financieros y los limites derivados de la integracion en la Union Europea.Ahora bien, ni estos informes se comunican siempre adecuadamente entre si, pues en parte abordan la financiacion autonomica y local como si de compartimentos estancos se tratara, ni tampoco se examina el conjunto de problemas juridicos que esta integracion supone, ni tampoco se lleva a cabo en paralelo a la propia transformacion del sistema tributario. A ello hay que añadir que, desde el ambito del Derecho de la UE, no existe siquiera un informe, similar a los citados, que aborde el conjunto de cuestiones pendientes en el encaje de la distribucion de competencias tributarias, pese a que la practica demuestra que existe conflictividad jurisdiccional en la materia.Esta obra pretende cubrir esta laguna. Sin ignorar la literatura economica, y en colaboracion directa con ella, el trabajo abordara de forma integrada problemas pendientes, a la vez que explica el funcionamiento del sistema de distribucion de competencias en materia tributaria, teniendo en cuenta todos los ordenes de gobierno (UE, nacional, autonomico y local).El trabajo es por ello doblemente novedoso por su enfoque y metodo (juridico, con examen de modelos utiles comparados); y ambito