Libros de Derecho financiero y tributario, página 19 de 338

Las amnistías fiscales entrañan un indudable descredito de la Administración tributaria desde la óptica de los contribuyentes, que verían cómo se premia a los defraudadores en perjuicio del riguroso y puntual cumplimiento de las obligaciones fiscales. Deberia hacerse realidad (aunque no proceda su reflejo en una norma escrita) lo establecido en su dia por la disposicion adicional 21.ª de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 1992, esto es, que no ha de dictarse "disposicion alguna, de cualquier rango, que implique para quien hubiere incumplido sus obligaciones tributarias, amnistia fiscal". Sin embargo, es posible defender juridicamente la constitucionalidad de la amnistia fiscal de 2012, amnistia que habria alcanzado no solo al delito de defraudacion tributaria sino tambien al de blanqueo de capitales.

El objetivo primordial de todo sistema tributario es facilitar al Estado o Administración pública con potestad tributaria la obtención de los recursos necesarios para atender a sus gastos y demás necesidades de financiacion. Para conseguir estos recursos se aprueban una serie de normas tributarias que constituyen el sistema tributario aplicable.El sistema tributario gira en torno a la figura de los tributos, pudiendo definir estos como los ingresos publicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una Administracion publica como consecuencia de la realizacion del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos publicos (art. 2 de la Ley General Tributaria, Ley 58/2003, de 17 de diciembre, BOE de 18-12-2003, en adelante, LGT).Dentro de los tributos se engloban diferentes figuras tributarias y asi el art. 2.2 de la LGT, establece que los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos.A su vez, para la aplicacion de los tributos se han de aprobar toda una serie de normas tributarias, las cuales tienen diferentes contenidos y finalidades. Asi, dentro de la normativa tributaria podemos diferenciar normas sustantivas o materiales y otras procedimentales. Las primeras regulan y desarrollan los elementos y aspectos esenciales para la aplicacion de los tributos. Las segundas recogen aquellas normas y disposiciones generales, aplicables en todos los procedimientos de aplicacion de los diferentes tributos, ya sea de manera directa o supletoria, ademas de recoger tambien las normas relativas a Procedimientos especificos, como son los de comprobacion e investigacion, de recaudacion de las deudas resultantes, los sancionadores y los referidos a los recursos y reclamaciones que pueden interponerse frente a los actos administrativos, entre otros.En esta obra nos vamos a referir a los procedimientos tributarios y para ello vamos a diferenciar diversos capitulos en los que nos referiremos en primer lugar a las Cuestiones generales y Normas comunes, para posteriormente tratar cada uno de los Procedimientos especificos (Gestion, Inspeccion, Recaudacion, Procedimiento y Regimen Sancionador, Revision de Actos en via Administrativa y el Procedimiento amistoso en materia de imposicion directa).

SUMARIOI. INTRODUCCIÓN: ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL EN ESPAÑAII. PRINCIPIOS GENERALES Y NORMATIVA SOBRE LA FINANCIACIÓN LOCAL III. FUENTES DE FINANCIACIÓN DE LAS PROVINCIAS Y DE OTROS ENTES LOCALES DIFERENTES DE LOS MUNICIPIOSIV. MEDIOS DE FINANCIACION DE LOS MUNICIPIOS (RECURSOS GENERALES) 4.1. LAS ORDENANZAS FISCALES4.2. IMPOSICION SOBRE LA MATERIA INMOBILIARIA EN LOS MUNICIPIOS 4.2.1. PRINCIPIOS GENERALES SOBRE EL URBANISMO EN EL AMBITO LOCAL COMO ESTUDIO PREVIO A LA IMPOSICION INMOBILIARIA, EN ESPECIAL, LAS CESIONES URBANISTICAS COMO MEDIO DE FINANCIACION4.2.2. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES4.2.3. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS4.2.4. IMPUESTO SOBRE INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA 4.3. OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES4.3.1. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS4.3.2. IMPUESTO SOBRE VEHICULOS DE TRACCION MECANICAV. TASAS, CONTRIBUCIONES ESPECIALES Y PRECIOS PUBLICOS EN EL AMBITO LOCAL VI. ACCESO AL CREDITO DE LOS ENTES LOCALES: LA DEUDA PUBLICAVII. PRESUPUESTOS DE LOS ENTES LOCALES VIII. PROCEDIMIENTO PARA LA REALIZACION DEL GASTO EN LA ADMINISTRACION LOCAL

La mejor forma de rendir tributo a la trayectoria profesional y humana de Juan Ramallo Massanet es elaborando entre sus amigos y colegas un libro colectivo sobre un tema especialmente cultivado y querido por el. Asi nace La distribucion del poder financiero en España. Libro homenaje al profesor Juan Ramallo Massanet, el cual reune a mas de treinta expertos de la academia que analizan desde una vertiente juridico-constitucional las cuestiones de financiacion y del reparto territorial del poderfinanciero en España. No es un libro solo sobre financiacion autonomica, ya que tambien analiza desde distintas perspectivas la distribucion o el reparto de poder entre los distintos niveles territoriales para establecer sistemas coordinados y coherentes de ingresos y gastos. A este fin, se estudian, en definitiva, los aspectos generales de la distribucion del poder financiero en España, el sistema de fuentes, los recursos de las Comunidades Autonomas, los aspectos generales de los tributos propios autonomicos, asi como aquellos tributos propios que en particular presentan especiales problemas. Igualmente la obra aborda las cuestiones referidas a las Haciendas Locales y Forales. Muchas de las conclusiones que se pueden destilar de la obra que tiene en sus manos coinciden con las reflexiones que años atras expresara Juan Ram...

La crisis económica ha intensificado la situación de insolvencia de numerosas empresas, sin que la Ley Concursal haya permitido ?reflotar? dichas compañías, sino que la situación ha devenido finalmente en liquidacion. El producto de tal liquidacion, en pocas ocasiones, ha llevado a alcanzar lo suficiente para satisfacer a la mayoria de acreedores ordinarios.En concreto, esta obra tiene como objetivo conocer la posicion que tiene el credito tributario y las Administraciones Tributarias como acreedoras de un concurso. A lo largo de esta publicacion se presenta una interesante praxis administrativa y judicial que tiene por objetivo conocer el conflicto de intereses, tributarios y mercantiles, que entran en juego, y como han de ponderarse para la proteccion del interes general. Las divergencias existentes son las que conducen a la diferencia de trato que recibe el acreedor tributario en el concurso de acreedores, y a la vez, son las que exigen la colaboracion de todos los actores a fin de solventar la problematica que supone el conflicto entre la Ley General Tributaria y la Ley Concursal.

Con lenguaje sencillo y explicaciones didácticas se abordan en este libro todos los aspectos importantes que afectan al mundo de los fondos de inversión, respondiendo a las principales dudas que le pueden surgir a cualquier ahorrador o inversor que valora la posibilidad de canalizar una parte de su patrimonio financiero a traves de este vehiculo de inversion colectiva.Dado el formato reducido de esta obra, no se pretende profundizar con detalle en cada una de las materias presentadas sino, mas bien, poner de relieve los aspectos clave y responder a algunas preguntas basicas que nos ayudaran a tomar mejores decisiones

Las Bases de Ejecución de los Presupuestos han sido el instrumento fundamental a la hora de adaptar la normativa vigente de las Haciendas Locales a la idiosincrasia de todos y cada uno de los mas de 8000 Entes Locales, teniendo en cuenta su tamaño y su nivel organizativo, ademas de su propia especificidad a la hora de hacer facilmente accesible la ejecucion de los Presupuestos, no solamente al equipo de gobierno encargado de ello, sino tambien a la oposicion y al conjunto de los ciudadanos de cada uno de esos Entes. En esta nueva entrega del libro, se tienen en cuenta las novedades surgidas con motivo de la aprobacion y puesta en vigor de la Ley de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera; de echo, tanto en la teoria como en el modelo de bases de ejecucion se hace un desarrollo especifico de esa normativa, siempre referida a su incidencia en el ambito presupuestario municipal concreto. Por todo ello y con el fin de colaborar con las Corporaciones Locales a la solucion de esos problemas puntuales de elaboracion y ejecucion presupuestaria se ha redactado esta guia practica que esperemos sirva para tal fin.

Ley 58/2003, de 17 de diciembre, general tributaria…..

El conocimiento del sistema tributario español requiere un esfuerzo, no solo de análisis y valoración de los tributos que lo integran, sino también de estudio y consideración de otras cuestiones tales como la realidad institucional, la fiscalidad en el ambito de la Union Europea e internacional, la tributacion especifica de determinadas operaciones y empresas con tributacion diferenciada, los procedimientos establecidos en el orden tributario, etc.Introduccion al sistema tributario español es un manual que, con una vocacion universitaria, se pone a disposicion de todos aquellos que pretenden introducirse en el conocimiento del sistema tributario español. Con una orientacion eminentemente didactica, fruto de la experiencia docente de los autores, la exposicion de su contenido se realiza mediante una ordenacion homogenea y sistematizada de los aspectos mas generales y de aplicacion mas frecuente que resultan relevantes para comprender la realidad tributaria española, de modo que, de su estudio, pueda obtenerse un conocimiento suficiente de la misma.Este manual va dirigido, fundamentalmente, a estudiantes que cursen estudios de esta materia, a profesionales que deseen profundizar en su contenido y, en general, a todos aquellos que deseen tener un conocimiento del sistema tributario español.

Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del impuesto sobre el valor añadido. Real decreto 1624/1992, de 29 de dicimebre, por el que se aprueba el reglamento del impuesto sobre el valor añadido y se modifica los reales decretos 1041/1990, de 27 de julio; 338/1190, de 9 de marzo ;2402/1985, de 18 de diciembre, y 1326/1987, de 11 de septiembre

SUMARIO.PRESENTACION.LECCIÓN 1. MODELOS DE ESTADO Y HACIENDA MULTINIVEL.LECCIÓN 2. LA ASIGNACIÓN DE LAS COMPETENCIAS DE GASTO A LOS DISTINTOS NIVELES DE GOBIERNO.LECCIÓN 3. MODELOS DE FINANCIACIÓN.LECCION 4. LOS MECANISMOS DE NIVELACION.LECCION 5. ALGUNAS CONSECUENCIAS ECONOMICAS DE LA DESCENTRALIZACION.SEGUNDA PARTE.LA REALIDAD DE LOS SISTEMAS DESCENTRALIZADOS. DE FINANCIACION.LECCION 6. SISTEMAS CON ESCASA AUTONOMIA FINANCIERA Y SIN MECANISMOS DE NIVELACION: ARGENTINA Y MEXICO.LECCION 7. SISTEMAS CONE SCASA AUTONOMIA FINANCIERA Y CON MECANISMOS DE NIVELACION: ALEMANIA Y AUSTRALIA.LECCION 8. SISTEMAS FEDERALES SIN MECANISMO DE NIVELACION: ESTADOS UNIDOS Y BRASIL.LECCION 9. SISTEMAS FEDERALES CON NIVELACION: CANADA Y SUIZA.LECCION 10. EL SISTEMA ESPAÑOL DE FINANCIACION AUTONOMICA.ADENDA. DESCENTRALIZACION Y ORGANIZACION DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA.EPILOGO.ALGUNAS LECTURAS COMPLEMENTARIAS

Esta obra, en la que se desarrollan los aspectos más relevantes de la actividad económica y financiera de las Entidades Locales, se ha dividido en cuatro apartados en los que se analizan con detalle los recursos de las Haciendas Locales, la elaboracion, gestion y liquidacion del presupuesto, la contabilidad y la confeccion de la Cuenta General, asi como el control y la fiscalizacion.En cada uno de los aspectos tratados los autores incorporan breves comentarios, esquemas, modelos y anexos con la finalidad de que el libro constituya una herramienta util de interpretacion y de seguimiento del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, asi como de aquella legislacion que lo desarrolla.

Especializada en el análisis de la normativa internacional tributaria que regula la doble imposición, el fraude de ley y la evasión fiscal de las rentas generadas por los sujetos pasivos no residentes en los estados donde estas se producen. Ofrece un pormenorizado estudio de la legislacion de la Union Europea sobre imposicion directa. NOVEDADES DE LA EDICION 2013: Numerosas novedades procedentes tanto de las diferentes fuentes juridicas que convergen en sus paginas, como de los criterios y conclusiones mas recientes e interesantes emanadas de los foros internacionales mas autorizados acerca de los diferentes aspectos analizados en la obra. - Nuevos convenios de doble imposicion suscritos por España con terceros paises como Hong Kong, Alemania, Armenia, Kuwait y Suiza estos dos ultimos se publicaron en los BOEs de 5 y 11 de junio de 2013, respectivamente. - Incorporacion de las interesantes novedades derivadas del ECOFIN de 14 y 22 de mayo de 2013. - Modificaciones por la Ley 12/2012 de 29 de junio, de presupuestos generales para 2012 y por la Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacion de las finanzas publicas y al impulso de la actividad economica, del Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. - Modificaciones realizadas por el Real Decreto 1558/2012, de 15 de noviembre, por el que se adaptan las normas de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a la normativa comunitaria e internacional en materia de asistencia mutua, se establecen obligaciones de informacion sobre bienes y derechos situados en el extranjero, y se modifica el reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposicion directa, aprobado por Real Decreto 1794/2008, de 3 de noviembre. - Nueva jurisprudencia de tribunales tanto domesticos como internacionales en relacion con la materia de la obra, en especial del TJUE. - Nueva doctrina administrativa interna (DGT y TEAC) - Novedades en las directivas de la Union Europea en materia de imposicion directa.

Esta obra constituye un acabado y completo manual de la parte general del Derecho Financiero y Tributario, incluido el análisis de los Presupuestos Generales del Estado, los aspectos generales de los tributos y prestando una especial atencion a los procedimientos de aplicacion de los mismos, los delitos y las infracciones contra la Hacienda Publica y la revision de actos tributarios ilegitimos.Como afirma en su prologo el profesor Falcon y Tella: Estamos, en definitiva, no solo ante un excelente manual, que sera sin duda bienvenido en el ambito academico y que tiene un especial merito en un momento como el actual, en que acaba de producirse una completa reforma legislativa de la parte general de la asignatura, sino tambien ante un comentario riguroso y preciso de las nuevas Leyes Generales Presupuestaria y Tributaria, de enorme utilidad en la practica profesional.El libro, que comenzo a editarse, en efecto, cuando las citadas leyes generales comenzaban a aplicarse, procura analizar el profuso panorama normativo financiero con categorias juridicas claras y precisas, evitando incurrir en citas y polemicas doctrinales, teniendo en cuenta el principal afan didactico que lo mueve.Esta decima edicion, plenamente adaptada a los estudios de Grado de nuestras Universidades, se ha cerrado en julio de 2013, y en ella se han seguido recogiendo modificaciones derivadas de la jurisprudencia constitucional recaida desde la anterior edicion, asi como algun pronunciamiento destacado del Tribunal Supremo y del Tribunal de Justicia de la Union Europea.Pero, sobre todo, destacan los cambios que son consecuencia de la legislacion aprobada desde entonces. En este punto han merecido una especial atencion las variaciones derivadas de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificacion de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuacion de la normativa financiera para la intensificacion de las actuaciones en la prevencion y lucha contra el fraude, afectando, entre otros extremos, a las figuras de la responsabilidad tributaria y sucesion, interdiccion de aplazamiento o fraccionamiento de creditos contra la masa