eBooks de Derecho financiero y tributario, página 3 de 12

En estas páginas se realiza un profundo y detallado estudio sobre el control externo del presupuesto que puede entenderse a través de tres enfoques. En primer lugar, se analizan los comienzos de aplicacion de este tipo de controles y se describen las maneras en las que han ido transformandose en el tiempo. Una segunda perspectiva se aboca al examen de la situacion actual del organismo que lleva adelante esta tarea, la Auditoria General de la Nacion, y se expresan los alcances y falencias de la normativa vigente. Por ultimo, la tercera parte del trabajo se dedica a la propuesta de algunos cambios en la legislacion y a la presentacion de herramientas, ya existentes pero no aplicadas, que puedan mejorar el control externo.

La obra está dirigida a todo aquel interesado en comprender, de manera sencilla, la estructura de las Normas de Información Financiera (NIF), debido a que su contenido claro y asequible sirve como texto de consulta rapida para orientar al lector o para invitarlo a profundizar en el conocimiento de las NIF. Asi, estudiantes, profesores, profesionistas, investigadores y publico en general encontraran en este libro una guia practica que sera de gran ayuda en la comprension de las normas. Esta decima edicion presenta una sintesis y algunos comentarios de las NIF emitidas en 2017 por el CINIF: la NIF B-17, Determinacion del valor razonable; la NIF C-10, Instrumentos financieros derivados y relaciones de cobertura y la ONIF 3, Sinopsis de la normativa sobre instrumentos financieros, asi como las Mejoras a las NIF 2017. Por lo anterior, Sintesis y comentarios de las NIF 2017 se convertira en una herramienta de comprension, entendimiento y guia para aplicar la norma contable en Mexico.

El procedimiento tríbutario, al ser una actuación que se realiza ante las autoridades administrativas, tiene especificidades tales que explican su regulación especial y diferenciada del procedimiento administrativo general, aunque por su naturaleza participa de los principios generales contenidos en el CPCA.El libro inicia con una articulo que revela estos rasgos del procedimiento, le sigue la etapa de los deberes y obligaciones a cargo de los contribuyentes, luego, las facultades de la administracion y, por ultimo, la discusion tanto en via administrativa como judicial.Esta publicacion se ha desarrollado en discusiones del equipo de profesores en el el "Seminario Profesoral Aurelio Camacho Rueda", en particular en los dos años anteriores en los que se han recogido las cuatro reformas de los ultimos gobiernos.

María Luisa Fernández de Soto Blass, profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario y Sistema Fiscal de la Universidad Camilo José Cela. Doctora en Derecho. Máster en Asesoría Fiscal. Máster en Gerente de PYME. Master Universitario en Educacion Secundaria. Concedido Sexenio de Investigacion por la Agencia Nacional de Evaluacion y Acreditacion (ANECA). Acreditada como Profesora Titular de Universidad, Profesor Contratado Doctor, Profesor Doctor de Universidad Privada, Profesor Ayudante Doctor y Profesor Colaborador por la ANECA y la Agencia de Calidad, Acreditacion y Prospectiva de las Universidades de Madrid (ACAP).

En la adaptación de los sistemas tributarios actuales a la nueva realidad comercial, y en especial al IVA, parece razonable pensar que es necesario que se establezca una mayor cooperación entre los Estados, llevando a cabo un intercambio de informacion mas efectivo. Esto permitiria la realizacion de auditorias conjuntas, de forma que las practicas fraudulentas serian mas dificiles de poner en marcha, lo que repercutiria de forma positiva sobre la recaudacion fiscal. Por ello, desde la UE se propone la creacion de una Oficina Europea contra el Fraude - European Public Prosecutors Office -. Si bien, para la efectividad de la misma, seria necesario que la cooperacion entre Estados no se limitara al ambito de la UE, sino que es establecieran nexos de cooperacion con paises terceros.

El creciente flujo de transacciones transfronterizas ha llevado a la comunidad internacional a emprender procesos de búsqueda de homogenización de principios tributarios internacionales para evitar la imposicion de multiples gravamenes fiscales y erosiones de bases gravables.Dicho esto, el proposito del texto se centra en hacer un estudio descriptivo y critico del concepto del establecimiento permanente que, sin lugar a dudas, es una de las instituciones de mayor relevancia en el mundo de la fiscalidad internacional, no solo desde el punto de vista de la tributacion de los no residentes en el Derecho domestico sino tambien, para las reglas distributivas previstas en los afamados Convenios para evitar la Doble Imposicion· CDI. De otro lado y, debido a la integracion nacional a la red de tratados tributarios en la ultima decada, asi como la incorporacion nacional del concepto de establecimiento permanente, se hace imperativo condensar en un texto academico los aspectos relevantes sobre el tema, a efectos de tener una mayor comprension y conocimiento en temas relativos a los impuestos internacionales.

La titularidad de una empresa puede ser objeto de transmisión a través de cualquier acto o negocio jurídico, de la misma forma, aunque no se produzca un cambio en su titularidad jurídica, puede producirse una sucesion en el ejercicio de la actividad que la misma desarrolla. En la practica, la realizacion de estas operaciones suele coincidir con la existencia de deudas tributarias pendientes derivadas del ejercicio de las actividades o explotaciones economicas, de ahi la importancia de la responsabilidad tributaria del sucesor de empresa que contempla el articulo 42.1.c) de la Ley General Tributaria (en adelante LGT). La regulacion actualmente vigente proporciona una mayor claridad respecto a la de la LGT de 1963. En primer lugar, regula la responsabilidad por sucesion de empresa en la seccion dedicada a los responsables tributarios y no en el marco de las garantias del credito tributario. En segundo termino, delimita con una mayor precision el presupuesto de hecho de este supuesto de responsabilidad tributaria, al incluir expresamente las transmisiones empresariales de facto como motivo del nacimiento de la obligacion del responsable. Ademas, señala tres supuestos en los que no resulta aplicable esta responsabilidad, cuando se adquieran elementos aislados, cuando se produzca una sucesion mortis causa de la empresa y en aquellos casos en los que la adquisicion de la explotacion o actividad economica tenga lugar en un procedimiento concursal. Sin embargo, la realidad del ejercicio empresarial plantea dudas que el legislador no ha conseguido resolver. En cuanto al alcance de la responsabilidad del sucesor de empresa, la LGT restringe la obligacion del responsable a aquellos tributos que deriven del ejercicio de la explotacion o actividad economica del anterior titular; con todo, no concreta cuales son esos tributos ni si es necesaria la existencia de una relacion directa entre su hecho imponible y el desarrollo de la empresa. Otro aspecto que, aunque la LGT lo contempla expresamente, no goza de reconocimiento por parte de la doctrina por oponerse frontalmente al criterio jurisprudencial, es la extension de la responsabilidad del sucesor de empresa a las sanciones impuestas al anterior titular en el ejercicio de la actividad. En relacion con las sucesiones juridicas de empresa, la forma mas habitual de llevarlas a cabo es mediante un cambio de titularidad voluntario y permanente, como puede ser a traves de una compraventa o de una donacion, no obstante, existen otros negocios juridicos menos frecuentes que implican una transmision temporal de la titularidad empresarial, nos referimos, entre otros, al arrendamiento de negocio y al usufructo de empresa. Asimismo, en los ultimos años, y como consecuencia de la crisis economica, han tenido un mayor auge las transmisiones forzosas acordadas de forma imperativa por la Administracion o por lo organos judiciales y motivadas, en la mayor parte de los casos, por el impago de las cuotas de amortizacion de prestamos formalizados con entidades financieras para atender el funcionamiento ordinario de la empresa. Las caracteristicas especiales de estas operaciones, la temporalidad en unos casos, y la ausencia de voluntad negocial en otros, plantean diferentes interrogantes acerca de si constituyen, o no, el presupuesto de hecho de este supuesto de responsabilidad tributaria. Coincidiendo con la crisis economica, tambien han proliferado las transmisiones no transparentes de empresas con el objetivo de eludir el pago de las obligaciones tributarias derivadas del ejercicio de la actividad que conllevaria una sucesion juridica. En relacion con estas, el aspecto que mas problemas plantea es acreditar el cumplimiento de los requisitos que necesariamente deben concurrir para que exista una sucesion empresarial de hecho determinante de la responsabilidad solidaria del articulo 42.1.c) de la LGT. En l...

En nuestra opinión varias son las cuestiones reguladoras de la responsabilidad tributaria en la Ley 58/2003 objeto de controversia. Así, por ejemplo, en relación con la regulación de las distintas circunstancias que motivan el surgimiento de la responsabilidad cabe apreciar la mezcla de supuestos llevada a cabo en los dos preceptos legales (arts. 42 y 43). Se alude concretamente a los siguientes: quienes intervienen en la comision de una infraccion (que son los responsables solidarios y los administradores de sociedades que no han cesado en el desarrollo de su actividad); quienes impiden u obstaculizan un cobro ejecutivo (art. 42.2); quienes intervienen en determinados incumplimientos tributarios sin incurrir en infracciones (caso de los administradores de sociedades que han cesado en su actividad, de los administradores concursales y liquidadores de sociedades y de los agentes y comisionistas de aduanas que actuen en nombre y por cuenta ajena); quienes se ven afectados por una determinada situacion juridica sin que les corresponda decidir o remediar incumplimientos tributarios correspondientes a otros sujetos (supuesto relativo a los coparticipes o cotitulares, titulares en la sucesion de empresas, adquirentes de bienes afectos y contratantes de obras y servicios); y quienes crean o utilizan personas o entidades de forma abusiva o fraudulenta asi como esas mismas personas o entidades...

Es un complemento ideal para ejecutivos que requieren algo más que las disposiciones fiscales. Facilidad de manejo y consulta con una excelente presentación.Además de contener disposiciones fiscales esenciales, contiene, entre otros, los siguientes ordenamientos: Ley Federal de Procedimiento Administrativo, Ley del Servicio de Administracion Tributaria, Ley Organica De La Procuraduria de la Defensa del Contribuyente, Ley Federal del Impuesto sobre Automoviles Nuevos y Ley de Ingresos de la Federacion para el Ejercicio Fiscal de 2016.Contiene ademas una seleccion de casos practicos.

Los precios de transferencia son una ficción legal misteriosa, intimidante e intrincada, según lo afirma David Rosenbloom en el prólogo del libro Transfer pricing and dispute resolution (2011). Demostrar que una transaccion internacional celebrada entre dos empresas vinculadas se realizo bajo el principio arms length o de Plena Competencia -PPC- es, con frecuencia, una tarea compleja y plagada de variables inciertas.El libro, en su primera parte, hace un barrido conceptual sobre la materia, consultando para ello las directrices de la OCDE, el Manual de las Naciones Unidas, la legislacion tributaria de Estados Unidos y un sinnumero de autores. En la segunda parte se aborda la validez empirica de los metodos propuestos por la OCDE para evaluar el cumplimiento del PPC, en un estudio apoyado en multiples ejemplos empresariales y casos judiciales. La discusion se propone desde una optica academica y practica novedosa, toda vez que, si bien reconocidos autores han cuestionado el PPC como base para evaluar la razonabilidad de los precios de transferencia, muy pocos academicos que acepten dicho principio han discutido si la aplicacion de los metodos conduce a conclusiones validas.

La Ley General Tributaria dedica el Capítulo III del Título III a las actuaciones y procedimientos de gestión tributaria. Este trabajo se divide en tres partes. La primera bajo la rúbrica de “Actuaci

La presente Monografía tiene por objeto analizar los principales aspectos jurídicos e institucionales que caracterizan el conjunto de políticas monetarias (algunas de ellas de carácter no convencional) que de un tiempo a esta parte vienen implementando el conjunto d los principales Bancos Centrales que operan en el sistema financiero internacional. A traves de este conjunto de politicas monetarias se persigue hacer frente a situaciones caracterizadas por la existencia de bajas tasas de inflacion y de crecimiento economico, restriccion del credito bancario a las empresas, ausencia de consolidacion fiscal, crisis de deuda soberana, etc. A tal efecto se analizan el conjunto de politicas monetarias acometidas de un tiempo a esta parte por la Reserva Federal Norteamericana (FED), el Banco Central Europeo (BCE) y el Banco de Inglaterra (BoE). Y, por lo que respecta al sudeste asiatico, se estudian las principales medidas y decisiones adoptadas por el Banco de Japon (BoJ) y el Banco Popular de China. El analisis de este conjunto de politicas monetarias se ve completado por la necesaria toma en consideracion de la coyuntura economica por la que atraviesan los principales paises protagonistas de los mercados financieros internacionales, asi como de las principales decisiones de politica economica adoptadas por sus Gobiernos y de su regulacion juridica. El autor es Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario de la Universidad de Extremadura.Juan Calvo Vergez es Licenciado en Derecho por la Universidad Complutense y Doctor en Derecho por la Universidad de Alcala. Su carrera como profesor universitario de Derecho Financiero y Tributario se ha desarrollado en las Universidades de Leon y de Extremadura, impartiendo actualmente docencia en la Facultad de Derecho de esta ultima Universidad como Profesor Titular.Juan Calvo Vergez viene desarrollando desde hace años una importante labor investigadora plasmada en diversas monografias, colaboraciones en obras colectivas y articulos doctrinales publicados en las mas prestigiosas Revistas y Editoriales especializadas en la materia. Dentro de las distintas lineas de investigacion desarrolladas destacan las relativas a la aplicacion del principio de reserva de ley en materia tributaria, la financiacion autonomica, la tributacion de la empresa familiar, la fiscalidad de la Economia Social (cooperativas, sociedades laborales, centros especiales de empleo, etc.), el control presupuestario, la tributacion de las operaciones de importacion y exportacion en el IVA, el regimen fiscal de las Instituciones de Inversion Colectiva, la fiscalidad inmobiliaria en la imposicion directa e indirecta, el regimen financiero y fiscal de los planes y fondos de pensiones o la reestructuracion de las entidades financieras, por citar las mas significativas.

La reciente reforma fiscal, con el largo proceso de elaboración legal (proyectos y anteproyecto) así como el previo informe de los expertos, se ha convertido finalmente en una nueva modificación a la ya excesivamente reformada legislacion tributaria. Frustrando, en cierto modo, la expectativas que habia levantado su propuesta. Si bien lo importante es analizar los efectos que va a producir sobre la tributacion y como han evolucionado esos efectos en las diversas legislaciones positivas de los ultimos años.No se pretende hacer solo una vista teorica, es tambien una vision practica de quien aplica los impuestos cotidianamente como una forma de trabajo profesional, de quien va a tener que conocer la reforma como una necesidad para cumplimentar impuestos de particulares y empresas. Pero desde la vision de quien siempre ha creido que las cosas no solo pueden ser como han sido, sino que tambien podian haber sido de otra forma teniendo mas en cuenta el principio de progresividad, que tantas expectativas levanto cuando se vio plasmada en nuestra Constitucion de 1978. Que la pretension este conseguida y se aprecie la evolucion en la progresividad impositiva desde la aparicion del actual sistema tributario hasta la actualidad, corresponde juzgarla al lector de esta obra.

La obra está encaminada a profundizar el estudio dogmático del derecho tributario colombiano, y constituye un análisis de los fundamentos constitucionales de la imposición en Colombia desde la misma Constitucion y su abundante jurisprudencia en las ultimas dos decadas, empezando por entender esta disciplina como rama juridica autonoma, sus principios constitucionales y la teoria del hecho imponible como propuesta unificadora de la configuracion juridica del gravamen.

Este tema aúna tres puntos o perspectivas de gran interés.En primer lugar, afecta a un impuesto que durante muchos años se ha querido presentar como el paradigma de la extrafiscalidad. En cierto modo, es algo que el legislador quiso impulsar desde la misma Exposicion de Motivos de la Ley de Impuestos Especiales, siendo el Impuesto sobre Hidrocarburos el mas importante dentro de estos. Los preambulos de otros textos normativos que han operado subidas impositivas sobre el mismo ya han dejado ver el protagonismo recaudatorio de este impuesto y de tales subidas. De hecho, no hay mejor prueba del protagonismo del perfil recaudatorio en este impuesto, frente al perfil extrafiscal, que el dato de la desaparicion del tipo cero para los biocarburantes en el mismo. Si se hace tributar en este impuesto a los carburantes sin potencial contaminante al mismo nivel que otros combustibles tradicionales derivados del petroleo, esta claro que se ha perdido en el mismo la perspectiva o protagonismo extrafiscal, si es que alguna vez ha existido verdaderamente en esta figura impositiva. En segundo lugar, porque el Impuesto sobre Hidrocarburos es un claro exponente del devenir del proceso de armonizacion fiscal en la Union Europea. La persistencia de la regla de la unanimidad en la produccion normativa tributaria en la Union, ha frenado algunas nuevas propuestas de directiva en este campo. Esto introduce un importante elemento de reflexion sobre hasta que punto tal regla, mas que un obstaculo para que avance el proceso de integracion fiscal, supone realmente un elemento de garantia para la soberania tributaria de los Estados miembros. Aun habiendo atravesado delicados momentos de crisis economica, especialmente sentidos en algunos Estados, esta regla ha servido de garantia frente a ciertas propuestas que les habrian perjudicado. Y todo ello a pesar de las presiones ejercidas por los Estados europeos de mayor fortaleza economica. En tercer lugar, el estudio de la armonizacion fiscal en el Impuesto sobre Hidrocarburos pone en evidencia la debilidad de la materializacion de los principios de justicia tributaria, tanto a nivel europeo como a nivel estatal, respecto a la imposicion indirecta. Esta representa el ambito esencial de competencia de la Union Europea en materia fiscal. En el Derecho Originario de la Union Europea no existe una consagracion de los referidos principios de justicia tributaria. Al mismo tiempo, dentro de los Estados miembros, estos principios se encuentran muchisimo menos desarrollados en sede de imposicion indirecta, frente a las tradicionales construcciones en materia de impuestos directos.Estas tres lineas de interes hacen que estemos ante un tema de especial importancia en el panorama fiscal actual.

La génesis, evolución y estado actual de los Impuestos sucesorios es el objeto de análisis. La obra se divide en siete apartados. En el primera parte se hace una introducción sobre el porqué del estudio realizado y se justifica tanto el estudio a realizar como la forma en que se va a llevar a cabo. En la segunda parte, se hace un recorrido exhaustivo de los impuestos sucesorios desde su establecimiento en España en el año 6 de nuestra era, en tiempos del emperador Octavio Augusto, hasta el momento actual. La tercera parte, estudia los fundamentos teorico-economicos de estos gravamenes. Del mundo de los arbitristas hasta el momento actual. La cuarta parte se dedica a estudiar la constitucionalidad o no de los gravamenes sucesorios, haciendose un examen de todos aquellos principios que se consideran que deben impregnar e informar a todos los tributos. La quinta parte estudia estas exacciones sucesorias a la vista de la normativa europea, poniendose de manifiesto su dudosa legalidad en aquellos aspectos en los que se introducen elementos de discriminacion en funcion de la residencia en uno u otro Estado miembro. En la sexta parte, de caracter, esencialmente descriptivo, se expone la regulacion del Impuesto de Sucesiones y Donaciones vigente, poniendo de manifiesto sus singularidades en todas y cada una de las Comunidades Autonomas tanto en las de Regimen Comun como en los Territorios forales. En la parte septima se da final estudio con una serie de conclusiones que llevan a cuestionar la propia validez de estos gravamenes. Se cierre el trabajo con una selecta bibliografia. Estudio, plenamente actual, por su alcance y oportunidad, pues hoy de nuevo, cual Ave Fenix renaciente de sus cenizas, se han reavivado las polemicas en torno a la necesidad y conveniencia de la imposicion de las sucesiones, e incluso de su justicia. Antonio Aparicio es Doctor en Derecho por las Universidades de Valladolid y Bolonia. Realizo estudios en las Universidades de Valladolid, Politecnica de Madrid, Siena y Bolonia. Autor de 18 libros y de mas de cien articulos de Derecho Financiero. Profesor Titular de Derecho Financiero en la Universidad de Oviedo, acreditado a catedratico. Miembro honorario de la Asociacion Venezolana de Derecho Tributario, socio colaborador de la Real Academia de Legislacion y Jurisprudencia de Valladolid y academico correspondiente de la Real Academia Asturiana de Jurisprudencia.

El modelo de financiación de las Comunidades Autónomas constituye un importe pilar de nuestro marco legal cuyo correcto diseño es vital para garantizar el buen funcionamiento del Estado Autonómico…

Este libro viene a completar la edición del primer libro de ejercicios que los mismos autores publicamos hace tres años, aportando nuevos casos resueltos de presupuestos en empresas de diferentes tipos y sectores. Supone una recopilacion de casos preparados para diferentes examenes de las licenciaturas en que se imparte la asignatura, ampliando los sectores analizados y con resoluciones variadas para el calculo de distintos periodos de presupuestacion, presupuestos de tesoreria y balance, asi como la obtencion de diferentes tipos de desviaciones.Nuestro objetivo sigue siendo el de facilitar un analisis sencillo que permita la comprension de la gestion de las empresas basada en los presupuestos, incorporando nuevos casos practicos que amplien el material disponible, facilitando asi al alumno el trabajo personal necesario para la comprension de la asignatura.La sencillez de su presentacion permite, como en el volumen anterior, servir de manual de consulta no exclusivo del ambito universitario, ampliando su objetivo para todas aquellas personas interesadas en la preparacion de los presupuestos de cualquier empresa, y con el fin de poder utilizar la gestion presupuestaria como una parte fundamental en la toma de decisiones.Pretendemos ademas trasmitir la idea de que, sea cual sea el tipo o tamaño de empresa, la herramienta presupuestaria es util y sencilla. Los autores estamos convencidos de que, por nuestra experiencia, la aplicacion de los sistemas presupuestarios sigue siendo una valiosa ayuda para comprender los aspectos clave de la gestion, aportando un enfoque analitico para corregir las posibles deficiencias observadas.

Este manual constituye un análisis de la tributación local dirigido esencialmente a las personas al servicio de la Hacienda Pública local y a los profesionales que han de interpretar y aplicar esta normativa. La obra analiza tanto los aspectos sustantivos como los procedimentales examinados a la luz de la jurisprudencia y la doctrina.

La crisis económica ha puesto claramente de manifiesto las debilidades de nuestro sistema fiscal. Sin embargo, la urgencia del día a día parecía impedir la necesidad de afrontar ya no sólo lo urgente, sino tambien lo importante, como es realizar una revision profunda del sistema fiscal español. Una reforma que permita tener unos impuestos en los que quede claro que capacidad economica se grava, como se calcula esta capacidad y a que nivel de gobierno le corresponde la cuota a pagar. Solo mediante un sistema fiscal mas sencillo y estable, y menos distorsionante puede mejorar la opinion ciudadana sobre los impuestos y, en definitiva, la valoracion sobre su grado de equidad.El libro que tiene el lector en sus manos se organiza en tres grandes partes. En la primera se incluye el decalogo de Reforma Fiscal. En la segunda parte se detallan las propuestas de reforma por areas tematicas: Impuesto sobre la renta de las personas fisicas, Impuesto sobre la renta de sociedades, imposicion sobre la riqueza, imposicion sobre el consumo, administracion tributaria y comunidades autonomas y sistema fiscal. En la tercera y ultima parte del libro, se ofrece al lector una serie de visiones generales de nuestro sistema fiscal.