Carlos María López Espadafor

En esta obra recogemos cuatro estudios que se ocupan de los principios de progresividad y no confiscatoriedad como principios materiales de justicia tributaria. Se analizan no sólo desde la perspectiva de nuestra Constitucion, sino tambien desde la disciplina de la Union Europea, sin olvidar los casos mas importantes de Derecho Comparado. Normalmente el principio de no confiscatoriedad ha sido entendido como limite a la progresividad tributaria. Nosotros intentamos aportar tambien la vision de que una concrecion mas clara del principio de no confiscatoriedad puede servir igualmente para conseguir que el Sistema tributario sea mas progresivo. De esta forma, no es solo la progresividad la que encuentra un limite en la no confiscatoriedad, sino que esta ultima puede incidir tambien en una mayor progresividad. Entendemos que la incidencia de un principio en otro puede ser reciproca, intentando que esta linea de investigacion pueda resultar realmente innovadora en el analisis de los principios materiales de justicia tributaria.

Principalmente los estudios sobre el fenómeno de la doble imposición o bien se centran en la doble imposición internacional, como perspectiva más estudiada del citado fenómeno, o bien se han centrado en España en las limitaciones que impone la Ley Organica de Financiacion de las Comunidades Autonomas a estas en relacion al establecimiento de tributos propios, en su posible colision con impuestos estatales o locales. Tal desarrollo u orientacion de los estudios tradicionales sobre la doble imposicion han descuidado otros aspectos o perspectivas de la misma. Cuestiones como la implicacion o responsabilidad del Derecho de la Union Europea en el fenomeno de la doble imposicion o los posibles limites que puedan deducirse de nuestra Constitucion en relacion a este fenomeno con respecto a los principios materiales de justicia tributaria, son cuestiones normalmente descuidadas por la doctrina, que se abordan en esta monografia. De otro lado, la mencionada LOFCA resuelve los problemas de colision impuesto autonomico-impuesto estatal e impuesto autonomico-impuesto local.

En esta obra realizamos un estudio de las distintas deducciones que se practican para la cuantificación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en especial de aquellas que se han visto en mayor medida afectadas por la reforma introducida en este Impuesto por la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, actual Ley reguladora del mismo. De esta forma, son objeto de analisis las modificaciones que ante el actual I.R.P.F. se han producido en materia de deducciones en la cuota del mismo. Esto no quita que sean objeto igualmente de nuestra atencion otros tradicionales problemas relativos a las deducciones, algunos de los cuales se daban tambien con la antigua normativa reguladora de este Impuesto.Nos ocupamos del cambio que ha supuesto en la estructura del I.R.P.F. el hecho de que algunas cantidades que antes se deducian en cuota, actualmente se resten para cuantificar la base del Impuesto. Analizamos las diferencias entre las distintas partidas que se deducen para cuantificar el I.R.P.F., prestando una especial atencion a las diferencias entre los tradicionalmente llamados pagos a cuenta y algunas deducciones con un fundamento o razon de ser en un pago de naturaleza tributaria. Todo ello nos lleva a estudiar como las distintas deducciones y demas partidas que se restan en la cuantificacion del Impuesto inciden en la configuracion de las distintas cuotas o momentos de las mismas que existen en la estructura del I.R.P.F.

En esta monografía se analizan los distintos problemas que plantea el hecho de que sobre una misma manifestación de riqueza incidan dos o más impuestos. Ante tal colisión de tributos se analizan, de un lado, los problemas constitucionales que presentan las acumulaciones de impuestos y, de otro, los mecanismos legales que se establecen para atenuar la carga fiscal en los casos de doble imposicion, consistentes normalmente en la deduccion de la cuota de un impuesto para cuantificar la deuda tributaria del otro, lo cual se realiza en muchas ocasiones en base y no en cuota, no eliminandose en estos casos totalmente la doble imposicion, quedando solo mitigada en parte.

La importancia de la propiedad para el individuo es más que notoria. SAINZ DE BUJANDA defendía la estrecha relación que existe entre la libertad y la propiedad, desempeñando un papel fundamental los tributos. Tal afirmacion no ha dejado de tener vigencia

Una de las realidades más complejas al trasladarle los principios generales del Derecho Internacional, es la realidad tributaria. Frente a una realidad social, internacional y jurídica como es el fenomeno tributario internacional, resulta bastante complej

Cuando se estudian los problemas fiscales que afectan al mundo rural y esencialmente a la agricultura, uno de los temas más olvidados y necesitados de estudio está representado por el tráfico inmobiliario de las fincas rusticas, mas alla de las rentas de

En esta obra se afronta una redefinición del Derecho Financiero y Tributario adaptada a la realidad constitucional de nuestro Estado y a la disciplina jurídica de la Unión Europea. En un Estado social y democratico de Derecho como el nuestro, en su dimen

Esta obra pretende aportar un mayor orden en el gran desarrollo que ha venido experimentando la dimensión internacional del tributo. A pesar del gran volumen de convenios internacionales, textos normativos de la Union Europea y disposiciones nacionales que se ocupan de los problemas de fiscalidad internacional, no venian existiendo analisis que realizasen una construccion ordenada de los parametros, lineas y principios por los que discurren o deberian discurrir los referidos problemas. Los estudios de fiscalidad internacional, en su inmensa mayoria, venian representando analisis de cuestiones puntuales, problemas especificos o aspectos parciales de la globalidad y diversidad de perspectivas de la fiscalidad internacional o de la Union Europea. Solventando tales lagunas, este estudio aporta una vision constructiva de la disciplina de la fiscalidad internacional y de la Union Europea, que se ha convertido en una de las ramas mas importantes del Derecho tributario actual. Se analizan, redefinen y actualizan los conceptos esenciales y los principios generales que se han consolidado o que deben servir de base en la evolucion y resolucion de los problemas de fiscalidad internacional. Junto a estos parametros conceptuales y normativos del Derecho internacional tributario, se analiza tambien como incide el fenomeno internacional en la estructura del tributo y como ha evolucionado este ante las nuevas realidades impositivas que se han ido forjando dentro de nuestro ordenamiento tributario a la luz de la mencionada dimension internacional. Se analizan tambien los principales condicionamientos que marcan esos impuestos de mayor protagonismo en la esfera internacional o de la Union Europea

En esta obra se afrontan los principales nuevos retos de la fiscalidad de la Unión Europea, ante un incesante devenir de acontecimientos económicos sin una fácil o clara respuesta jurídica o amparo normativo, en un panorama de crisis economica de particular evolucion, que rompe con los parametros tradicionales de las epocas de dificultad. Por tanto, la aparicion de nuevos retos sera algo que ira ganando velocidad en los proximos años o incluso puede que meses. La revision de los principios de justicia tributaria en la Union, la incidencia de la competitividad de los sistemas fiscales europeos, la lucha contra el fraude fiscal y el blanqueo de capitales, la evolucion de la problematica de las jurisdicciones no cooperativas, la problematica aduanera, los servicios digitales o el futuro de la fiscalidad verde, forman parte de los retos estudiados en esta obra. This book deals with the main new challenges of EU taxation, in the face of an incessant flow of economic events without an easy or clear legal response or regulatory support, in a particularly evolving economic crisis scenario, which breaks with the traditional parameters of difficult times. Therefore, the emergence of new challenges will be something that will gain speed in the coming years or even months. The review of the principles of tax justice in the EU, the impact of the competitiveness of European tax systems, the fi ght against tax fraud and money laundering, the evolution of the problems of non-cooperative jurisdictions, customs issues, digital services and the future of green taxation are some of the challenges studied in this book.

Esta obra es fruto de la investigación sobre la posición y funcionalidad del factor residencia ante la evolución del Derecho Tributario y de su plasmación actual en la estructura del tributo. Normalmente la residencia o no residencia del contribuyente es tratada en materia tributaria en sede de sujeto pasivo, sin perjuicio de ciertas consideraciones en relacion al aspecto espacial del elemento objetivo del hecho imponible. Frente a ello, entendemos que la contemplacion de la residencia deberia realizarse en sede de elemento subjetivo del hecho imponible, dado que para que se pueda realizar el hecho imponible de algunos impuestos se exige que el sujeto realizador del mismo tenga una determinada conexion con el territorio del Estado impositor o bien que se de una ausencia de la misma. Por ello es necesario revisar al efecto ciertos esquemas en materia tributaria, adaptandolos a las actuales figuras impositivas. De esta forma, se ha debido realizar una revision de algunos conceptos esenciales en la estructura del tributo, redefiniendo su verdadera dimension actual.