Clemente Checa González

Se efectúa un amplio recorrido sobre la crisis del principio de reserva de la ley tributaria, analizando los diversos factores que han contribuido a ello, tanto internos como externos, examinándose entre estos ultimos el fenomeno de la integracion europea, con sus normas y pseudo normas, que han reducido considerablemente el poder de los Parlamentos internos; y tambien la cuestion de la globalizacion economica, que ha propiciado el auge y desarrollo de la competencia fiscal perniciosa entre Estados. Fruto de todo ello ha sido la proliferacion desordenada de normas, carentes de tecnica legislativa, que se ha traducido en una grave situacion de falta de certeza y de seguridad juridica. Derivadas de todas estas situaciones nos encontramos, asimismo, con el escaso rigor con el que viene aplicando otros principios tributarios de indole sustantiva, como los de capacidad economica, igualdad, generalidad, progresividad y no confiscacion. Se analizan, por ultimo, las actuaciones de los organos que debieran ser los guardianes de las esencias de tales principios, poniendose de relieve que ninguno de ellos: ni la Administracion, ni el Tribunal Constitucional, ni el Poder Judicial, han tenido en España una conducta merecedora de elogios, sino, por el contrario, bastante desacertada y plagada de incoherencias.

Se analizan de forma pormenorizada en la segunda edición de esta obra el recurso de reposición y reclamaciones económico-administrativas, con detalladas referencias jurisprudenciales a través de las que se destacan los aspectos mas polemicos, controvertidos y que mayores cuestiones han suscitado.La obra se estructura en dos bloques, dedicandose el primero de ellos al analisis del recurso de reposicion, en tanto que el segundo se reserva para el examen de las reclamaciones economico-administrativas.En el primero de ellos el estudio se centra en el estudio de los antecedentes de este recurso, hasta llagar a su regulacion actual; en la concrecion de las caracteristicas fundamentales de este recurso; en el organo encargado de resolverlo, en el plazo para formularlo, en las cuestiones de la legitimacion para interponerlo, en el alcance de la revision, en la suspension del acto recurrido, y en su resolucion; dedicando tambien un apartado especifico para estudiar el alcance del recurso de reposicion en materia de revision de los actos tributarios locales.

Las cuestiones que se analizan en esta obra se ciñen a dos grandes temas, de gran trascendencia para la autonomía financiera de las CCAA: los impuestos propios de las mismas, y los tributos a ellas cedidos. En el primero: impuestos propios, se examina detenidamente cuál es la regulación actualmente vigente de esta materia, tanto en la Constitución como en la LOFCA, con especial detenimiento en las fuertes limitaciones que para el establecimiento de estos impuestos se contienen en el arto 6, apartados 2 y 3 de esta última Ley, límites que, además, han sido interpretados de manera manifiesta y excesivamente restrictiva, a mi juicio, por el Tribunal Constitucional. Ante lo que esto supone, a mi juicio, de reducción y recorte del poder tributario de las CCAA, se apuntan en la obra nuevas vías interpretativas del contenido y alcance de susodicho arto 6 de la LOFCA desde una perspectiva más respetuosa con la autonomía financiera de aquellas. Luego de ello, integrando armónicamente la vigente redacción de tal precepto, con dichas nuevas formas de interpretarlo, se presentan sendas redacciones alternativas para ambos apartados: 2 y 3, de dicho arto 6 de la LOFCA, con las que, en mi opinión, se solventa adecuadamente el grave problema ahora existente en esta materia, que es de tal calado que prácticamente impide a las CCAA que puedan llegar a crear impuestos propios, lo que, en mi opinión, debe ser urgentemente corregido. En relación a la segunda cuestión analizada: la de los tributos cedidos, se realiza un análisis de la actual regulación normativa de los mismos, exponiendo la evolución que la misma ha tenido a lo largo del tiempo, con especial examen de las competencias normativas conferidas a las CCAA, y todo ello bajo la idea de así poner de relieve los problemas que este sistema ha generado, y que cada vez se hacen más evidentes. Tras esto, planteo la primera hipótesis de cómo, a mi juicio, se podría mejorar esta situación para lo cual se estudian las ventajas (mejora de la autonomía financiera; más eficaz estructuración del régimen de revisi&

Se trata en esta obra un tema de crucial y capital importancia en los momentos actuales, dada la frecuencia de desarrollo de estas operaciones en el ámbito económico, cual es el de las consecuencias fiscales que en el IVA comporta la transmisión de empresas, realizándose al efecto un detallado y exhaustivo análisis del art. 7.1º, letras a), b) y c) de la LIVA, precepto en el que se ha transpuesto a nuestro ordenamiento interno el contenido del art. 19 de la vigente Directiva 2006/112/CE del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del IVA, que ha derogado a la Directiva 77/388/CEE, de 17 de mayo de 1977, Sexta Directiva del Consejo en materia del IVA, en cuyo art. 5.8 se trataba esta materia, preceptos todos ellos que son objeto de minucioso estudio desde las perspectivas doctrina, jurisprudencial y administrativa. La obra se divide en tres apartados, destinados el primero de ellos a la transmisión "inter vivos" de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional de lo sujetos pasivos; el segundo a la transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o de elementos patrimoniales afectos a una o varias ramas de la actividad empresarial del transmitente; y el tercero a la transmisión "mortis causa" de la totalidad o de parte del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo. El primero de ellos es obviamente el más extenso dada su importancia, y dentro de él se examinan aspectos cruciales referidos a esta operación tales como la indiferencia de que la cesión se lleve a término de forma onerosa o gratuita, y, básicamente, los requisitos normativamente establecidos para poder considerar no sujeta al IVA la misma, requisitos que se ciñen a que se realice la íntegra transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional del sujeto pasivo; a que la misma se efectúe en favor de un solo adquirente; y a que éste continúe ejerciendo las mismas actividades empresariales o profesionales que venía desenvolviendo el cedente, exigencia ésta que, sin embargo, debe matizarse convenientemente a la vista de la doctrina sentada sobre este extremo por el Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.

La inclusión de la práctica totalidad de los regímenes especiales, antes recogidos en Leyes especiales, fue una de las principales -probablemente la más destacada- novedad de la LIS de 1995, ya que ello posibilitó terminar con la dispersión normativa hasta entonces existente, al recogerse los mismos en un único texto, lo cual, evidentemente, es merecedor de elogios desde la perspectiva de los principios de certeza y de seguridad jurídica. Esta medida, que afortunadamente se ha mantenido en los textos normativos posteriores, y así se recoge en el vigente TRLIS, facilita el análisis de estos regímenes, a la par que permite su más fácil contraste con el régimen general del IS, posibilitando una más clara distinción con el mismo y la observación de sus principales diferencias. Pese a ello, han sido relativamente escasas, aunque valiosas, las aportaciones de los autores sobre estos regímenes, más preocupados por el examen del régimen general antes que por descender a detalles sobre las especialidades y particularidades de aquellos. Y sobre todo, es evidente la falta de estudios que abarquen todos estos regímenes, ya que la situación actual de trabajos aislados, parciales y fragmentarios no permite, obviamente, disponer de una visión de conjunto de ellos, obligando a un ímprobo esfuerzo de búsqueda que se pretende subsanar con una obra como la presente. La misma está concebida intencionadamente desde una perspectiva eminentemente práctica, para que sea de gran utilidad, por lo que se ha huido de amplias y extensas citas doctrinales, aunque en la sección bibliográfica se citan numerosas referencias, seleccionadas tras su detenida lectura, que han servido, obviamente, de guía para la elaboración de este trabajo; y se ha puesto, por el contrario, especial énfasis en la cita crítica de la jurisprudencia y de la doctrina administrativa, muy abundante y numerosa, sobre todo en determinadas materias -tales como los grupos fiscales; el régimen de consolidación, o las fusiones escisiones, aportaciones de activo

Esta sexta edición de la obra Formularios Fiscales supone una completa actualización de la versión precedente, al recoger numerosas reformas normativas realizadas en la materia desde la misma, así como un amplio elenco de pronunciamientos administrativos, básicamente del TEAC y de la Dirección General de Tributos, y jurisprudenciales, de Tribunales de todo orden: TJCE, TC, TS, AN y Tribunales SJ de las CCAA, rigurosamente seleccionados, con el fin de facilitar la adecuada comprensión de las materias a que los correspondientes formularios se refieren, de explicitar la problemática subyacente tras de ellos, y de ofrecer los más oportunos y relevantes criterios de solución a las cuestiones suscitadas. Se ha conservado, eso sí, la sistemática de las ediciones precedentes, en el entendimiento de que la misma ha sido clara, sumamente útil y muy bien aceptada por los destinatarios de esta obra, constituyendo buena muestra de ello que la misma ya haya alcanzado un número tan elevado de ediciones desde el año 1999, fecha de la primera, lo que, sin duda, es prueba concluyente de la muy buena acogida dispensada por el mercado a este libro. Se sigue igualmente manteniendo en ella el sistema, que tan bien valorado ha sido en la anterior versión, de complementar el texto en papel con el formato en CD Rom, posibilitando así que los operadores jurídicos cuenten con un eficaz instrumento para confeccionar, e imprimir, aquellos formularios que sirvan al objetivo que en cada momento les resulte más oportuno para la resolución del concreto asunto o litigio que les ocupe, lo que, obviamente, es de suma utilidad para ellos por el enorme tiempo que de esta forma ganan. Nos encontramos, por todo ello, ante una obra sumamente práctica, que facilita enormemente la relación de los obligados tributarios con la Administración tributaria, y con los Tribunales económico-administrativos y contencioso-administrativos, y desarrollada con gran rigor jurídico, por lo que nos hallamos, sin duda, ante un muy valioso instrumento de ayuda en la siempre difícil tarea que compete realizar a los profesionales jurídicos y económicos especializados en la esfera tributaria.

El desastre del buque Casón (antecedente de la catástrofe que supuso el hundimiento del Prestige) activó no sólo los correspondientes seguros, sino también los reaseguros. Con ello se evidenció en el mercado asegurador nacional que los modernos contratos de reaseguros contienen ciertos pactos que desbaratan el dibujo tradicional que se había hecho de las relaciones entre asegurado originario, asegurador y reasegurador. El papel que todos ellos históricamente venían asumiendo, queda alterado por virtud de las cláusulas de información, cooperación, control, atajo e insolvencia. La reacción mayoritaria doctrinal no se hizo esperar: dichos pactos fueron tachados de arbitrarios e ilegales. De esta manera, se venía corriendo el riego de que el mercado español quedara desconectado de los grandes mercados internacionales, donde aquellos pactos son tan conocidos como utilizados. La primera parte de esta monografía pone al descubierto las fuertes razones económico-financieras que hacen de aquellas estipulaciones un mecanismo racional para adaptarse a un nuevo contexto que garantice la supervivencia de aseguradoras y reaseguradoras; y, al tiempo, satisfagan nuevos intereses de los asegurados. En la segunda parte se constata su validez jurídica (incluso tras la aprobación de la flamante Ley 13/2007, de 2 de julio, que afecta significativamente al reaseguro), y se analiza su complejo régimen jurídico. Asimismo en el libro se pueden encontrar numerosos modelos de cláusulas para situaciones específicas en línea con los centros de reaseguro inglés y norteamericano, los más importantes del mundo.

Esta séptima edición de la obra Formularios Fiscales supone una completa actualización de la versión precedente, al recoger numerosas reformas normativas realizadas en la materia desde la misma, así como un amplio elenco de pronunciamientos administrativos, básicamente del TEAC y de la Dirección General de Tributos, y jurisprudenciales, de Tribunales de todo orden: TJCE, TC, TS, AN y Tribunales SJ de las CCAA, rigurosamente seleccionados, con el fin de facilitar la adecuada comprensión de las materias a que los correspondientes formularios se refieren, de explicitar la problemática subyacente tras de ellos, y de ofrecer los más oportunos y relevantes criterios de solución a las cuestiones suscitadas. Se ha conservado, eso sí, la sistemática de las ediciones precedentes, en el entendimiento de que la misma ha sido clara, sumamente útil y muy bien aceptada por los destinatarios de esta obra, constituyendo buena muestra de ello que la misma ya haya alcanzado un número tan elevado de ediciones desde el año 1999, fecha de la primera, lo que, sin duda, es prueba concluyente de la muy buena acogida dispensada por el mercado a este libro.

En esta obra se analizan de forma pormenorizada, y con numerosas aportaciones jurisprudenciales, el recurso de reposición y las reclamaciones económico-administrativas, y todo ello con base en la reciente normativa que regula a estas vías de revisión, representada por la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y por el Real Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento general de desarrollo de la anterior Ley, en materia de revisión en vía administrativa. La obra se estructura en dos partes. Una primera dedicada al análisis del recurso de reposición previo a la vía económico-administrativa; y una segunda, obviamente mucho más extensa, destinada al examen de las reclamaciones económico-administrativas. Dentro de la primera parte el estudio se centra en cuestiones tales como los antecedentes, y el iter normativo hasta llegar a la regulación actual; las características básicas y fundamentales del recurso de reposición; el órgano competente para conocer el mismo; el plazo para formularlo y el contenido del escrito de interposición del mismo; los legitimados e interesados para interponerlo; el alcance de la revisión; la suspensión de la ejecución del acto recurrido; y su resolución. En la segunda parte de la obra se examinan de forma pormenorizada y exhaustiva el ámbito de las reclamaciones económico-administrativas; los actos susceptibles de reclamación económico-administrativa; la organización, competencias y funcionamiento de los órganos económico-administrativos; la legitimación para promover reclamaciones económico-administrativas; la suspensión de la ejecución del acto impugnado en vía económico-administrativa; el procedimiento general económico-administrativo, incluyéndose en él un amplio y completo estudio de la revisión de las resoluciones firmes de los órganos económico-administrativos, y de los recursos en vía económico-administrativa (ordinario de alzada, extraordinario de alzada para la unificación de c

La presente monografía aborda en profundidad el estudio de un tema clásico con profundas aplicaciones prácticas: la revisión de sentencias firmes en el orden civil, proceso de singular relevancia que permite rescindir lo decidido con fuerza de cosa juzgada cuando concurren circunstancias de especial gravedad que ponen de manifiesto que, en el juicio cuya revisión se pide, pudo producirse una indebida lesión en la esfera de los derechos o intereses de alguno de los sujetos que intervinieron en él, o pudo haber intervenido, y, en especial, que aquél pudo haberse apartado de alguno de sus legítimos fines. Con tal propósito se efectúa en ella un minucioso y detallado examen de los diferentes motivos de revisión; del fundamento, ámbito y presupuestos de este excepcional expediente procesal; de sus requisitos; de las resoluciones que pueden ser objeto del mismo; y de los efectos que determinan tanto la interposición de la demanda de revisión como la sentencia que pone fin al proceso que aquélla inicia. Para dar cumplida respuesta a todas estas cuestiones el autor ha tenido en cuenta más de seiscientas cincuenta sentencias y autos, por lo que la obra, además de ser de interés para los investigadores del Derecho procesal, resulta especialmente útil para los profesionales del foro, que encontrarán en ella un completo y exhaustivo estudio de la materia que en la misma se analiza.

En esta monografía sobre las Operaciones interiores en el Impuesto sobre el Valor Añadido, y como en su propio subtítulo se explicita claramente, se ha pretendido ofrecer un nutrido elenco de aquellas cuestiones que han sido más controvertidas, tanto desde la perspectiva del Derecho comunitario, y, más en concreto, de lo establecido por la Sexta Directiva en materia de IVA, como desde la óptica del ordenamiento interno español. Y con esta finalidad se analizan críticamente en esta obra numerosas Sentencias del Tribunal de Justicia de Luxemburgo, siempre bajo la premisa de los efectos jurídicos que las mismas pueden conllevar en nuestro ordenamiento jurídico, y de los Tribunales españoles, a la par que también se examinan múltiples resoluciones administrativas, básicamente de la Dirección General de Tributos. En este libro no se examinan todos y cada uno de los aspectos del régimen jurídico del IVA -ya estamos en unos momentos en que estos estudios, dada la ya lejana fecha de introducción de este impuesto en España, han perdido en gran medida su razón de ser-, sino, únicamente, aquellos aspectos más polémicos del mismo, aquellos, en definitiva, que mayores controversias han suscitado, o continúan originando, y que, por ello mismo, más necesitados están de un análisis más pormenorizado y reflexivo, tendente a la búsqueda de soluciones a los conflictos planteados. Bajo esta premisa, que es la que se ha intentado mantener a lo largo de toda esta obra, este trabajo puede ser sumamente útil a todos los profesionales del Derecho que se enfrentan a su quehacer diario con complejas cuestiones relacionadas con el IVA, impuesto que pese a su aparente sencillez está plagado de múltiples aristas, en su concreta regulación normativa, que a veces dificultan sobremanera su cabal entendimiento y adecuada comprensión. Y, aparte de a dichos profesionales, que son a quienes primigeniamente se dirige esta obra, la lectura de la misma también puede resultar formativa para los alumnos universitarios, ya que a travé

Trata esta obra de uno de los aspectos cruciales y básicos de la regulación del IVA cual es el del ejercicio del derecho a deducir las cuotas soportadas, derecho éste que forma parte indisociable del mecanismo de liquidación de este Impuesto y que, en principio, no puede limitarse, ni tampoco puede presumirse «a posteriori», reimplantando una excepción que en su momento había sido suprimida, restableciendo de nuevo una exclusión total del derecho a deducción del IVA que grava ciertos gastos, buscándose con todo ello alcanzar, en suma, la plena neutralidad, objetivo fundamental de este Impuesto, tal como el Tribunal de Justicia de la Unión Europea ha declarado ya en numerosas Sentencias, comentadas y analizadas en este trabajo, en el que también se examinan pormenorizadamente los requisitos normativamente establecidos para su ejercicio: subjetivos, con especial detenimiento en la reciente jurisprudencia comunitaria que se ha centrado en la cuestión de la posibilidad de ejercer este derecho por parte de un sujeto incluido, pese a desconocerlo, en una cadena de fraude en el IVA; objetivos, formales -con un completo estudio sobre el tema de la factura, a la que se considera como el principal, pero no como el único, medio de prueba a estos fines-, y temporales. Objeto de análisis en esta obra son también las distintas limitaciones, exclusiones y restricciones del derecho a deducir normativamente fijadas; así como la regla de prorrata general, distinguiéndola de la prorrata especial y del régimen de deducciones en sectores diferenciados de la actividad empresarial o profesional, con particular examen de la eliminación del cómputo de las subvenciones para el cálculo de la misma, a la vista del contenido de la Sentencia del Tribunal de Justicia de Luxemburgo de 6 de octubre de 2005, cuya doctrina ha obligado a efectuar determinadas reformas formativas en nuestro Derecho interno, que también se estudian detenidamente, apuntando los cauces a seguir para afrontar la incorrecta irretroactividad de dicha reforma interna, en especial en materia de revisión de los actos firmes, apartado en el que se ofrecen los distintos cauces posibles para solicitar la devolución: revocaci&o

A los responsables tributarios no se les puede, propiamamente, catalogar como sujetos pasivos, puesto que de acuerdo con lo señalado en el artículo 37.1 de la LGT (RGL 1963, 2490), aquéllos se colocan junto a los sujetos pasivos o deudores principales. Esta redacción implica que, ciertamente, los responsables figuren en el lado pasivo de la obligación tributaria y que, además, sean sujetos de derecho.

Esta nueva obra se ocupa de analizar los cambios introducidos en al LRHL por la Ley 51/2002, de 27 de dieiembre, de reforma de la misam, modificación que ha afectado, salvo a las contribuciones especiales, figura que cada vez tiene menor importancia como mecanismo de financiación de los Entes públicos, a todos los tributros integrantes del sistema impositivo local, si bien no en todos los supuestos con la misma intensidad.