Fernando Serrano Antón

La inteligencia artificial y el uso del Big Data por parte de las Administraciones tributarias han supuesto una verdadera revolución en los procedimientos tributarios. Esta obra pretende, entre otros objetivos, dar pautas tanto a las Administraciones en la aplicacion de la IA, del Machine Learning o del Big Data, como a los contribuyentes que afrontan procedimientos basados en algoritmos y en el uso de datos. En el ambito de las Administraciones tributarias, aunque no se puede generalizar, se ha constatado un uso intensivo de datos en las funciones de control e inspeccion fiscal, desarrollando un sinfin de tecnicas y metodos basados en la informacion. Es, por ello, que en el necesario equilibrio entre eficiencia administrativa y respeto a los derechos y garantias de los contribuyentes se analizan los derechos fundamentales y los principios de transparencia, publicidad e intimidad, como limites al empleo de inteligencia artificial en los procedimientos tributarios. Resulta fundamental pues establecer unas lineas maestras en lo que se refiere a la gobernanza de la informacion, como materia prima de las tecnicas de IA por las Administraciones tributarias, que deben redundar, entre otras consecuencias, en la depuracion de los datos a utilizar, y en la eliminacion de las black boxes y de los sesgos discriminatorios. Otros procedimientos tambien se han visto muy afectados por las nuevas tecnicas de la gestion de riesgos, como por ejemplo, lo que se refiere a la mejora del cumplimiento tributario, y los procedimientos de recaudacion y de resolucion de reclamaciones. En conclusion, con esta monografia hemos pretendido cubrir las distintas experiencias internacionales, determinar las tendencias e identificar los derechos y las garantias de los contribuyentes en este ambito, y las formulas para su mejor defensa.

El presente libro es fruto de los trabajos científicos llevados a cabo en el marco de las XXVI Jornadas del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario organizadas por la Asociación Española de Derecho Financiero en Santiago de Compostela. Los informes nacionales y las comunicaciones presentadas, que son aqui publicados, giran en torno a los dos temas principales que fueron objeto de examen y debate: el primero, la interpretacion y aplicacion de Convenios de Doble Imposicion Internacional, y el segundo, la tributacion de intangibles. El analisis se realiza de manera comparativa en los informes generales, y mas enfocada al Derecho interno en los informes de los paises latinoamericanos, España, Italia y Portugal. Tanto la interpretacion y aplicacion de CDIs, como la tributacion de intangibles representan dos de las cuestiones en el ambito de la Fiscalidad Internacional que mas problemas suscitan para los operadores juridicos. Por ello, el lector podra encontrar en este libro soluciones profundas, practicas y exhaustivas a dichos interrogantes.La actualidad de los temas tratados, la calidad de los trabajos publicados y la categoria de los expertos reunidos en esta obra hacen que se trate de una monografia de imprescindible consulta para quien se dedica a la fiscalidad internacional.

La Oficina del Defensor del Contribuyente del Ayuntamiento de Madrid tiene como función, entre otras, la de elaborar los estudios e informes que procedan en relación a las quejas, reclamaciones y sugerencias que formulen los ciudadanos madrileños a propósito de los procedimientos administrativos de naturaleza tributaria. Ello implica la necesidad de una continua toma en consideración del volumen de sugerencias y reclamaciones y del objeto de las mismas, para poder reaccionar de la mejor manera ante situaciones no deseadas por la propia Administración Tributaria, ni tampoco, obviamente por los contribuyentes, como son las quejas por un procedimiento tributario determinado, o por un tributo local en concreto.

La forma de relacionarse la Administración tributaria con los ciudadanos está sufriendo en los últimos años un cambio. Estamos pasando de una Administración que era parte del aparato servicial de un Gobierno, a otra que poco a poco va asimilando el equilibrio entre las facultades de la Administración y el respeto y a las garantías y derechos de los contribuyentes. También el estatus del contribuyente cambia. Éste, cada vez más, cuando se dirige a la Administración exige ser tratado como un ciudadano con sus derechos y sus garantías, y concibe su relación con la Administración de un modo distinto y exige un cambio en la orientación de los servicios públicos y una mayor calidad en la prestación de los mismos. En este contexto, el término cliente no sólo en el ámbito tributario sino en el de la Administración Pública se está generalizando.

El proceso de internacionalización de la economía española y el fenómeno de la globalización económica, en particular en el campo de la fiscalidad, hacen necesario dar una respuesta a la demanda de analisis y debate en este ambito que garantice una vision integral y actualizada de la fiscalidad internacional, en su doble perspectiva, de tributacion de no residentes y de inversiones españolas en el extranjero.

Prólogo: Gaspar de la Peña VelascoEl proceso de integración en el ordenamiento jurídico positivo de los derechos y garantías de los obligados tributarios no ha sido fácil. No se trata ya en este punto de regular específicamente los derechos fundamentales y libertades públicas recogidos en la Constitución en el ámbito tributario, sino de decidir si en un Estado de Derecho se debe diseñar normativamente la posición jurídica del ciudadano frente a los poderes públicos, y más concretamente frente a la Hacienda Pública, al margen o adicionalmente al desarrollo normativo de aquellos derechos y libertades

El libro que el lector tiene entre sus manos es el fruto de la I Jornada organizada por la Oficina del Defensor del Contribuyente. Se creyó oportuno diseñar un programa basado en la Justicia Tributaria, y el papel que en su consecución tienen los Defensores del Contribuyente en España y cómo son vistos por las distintas instituciones. Resultaba conveniente contar con la presencia de todos aquellos agentes sociales que analizan, que ven o que inciden sobre el fenómeno tributario. Desde personas que han ocupado cargos entre las instituciones de Defensa del Contribuyente; personas que representan a la Administración tributaria, en tanto en cuanto ésta es la fiduciaria que garantiza el interés de los contribuyentes en un correcto reparto de la carga fiscal; personas que en su tarea diaria, garantizan un correcto asesoramiento de los contribuyentes y, cómo no también, jueces, en cuya mano se encuentra la defensa de la justicia tributaria.

La presente monografía es fruto de la IV Jornada organizada por la Oficina del Defensor del Contribuyente del Ayuntamiento de Madrid sobre La externalización de servicios tributarios, en junio de 2008. El debate surgido, las reflexiones alcanzadas y el impulso de quienes participaron en la misma nos obligaron a acometer esta iniciativa editorial, que esperamos sea del gusto del lector. La monografía se encuentra estructurada en tres grandes bloques: fundamentos teóricos de la externalización de los servicios tributarios; la externalización de servicios tributarios y los agentes sociales; y, las distintas experiencias en esta materia. El interrogante en torno al cual gira este trabajo consiste en si el sector público debe utilizar el outsourcing como forma de trabajar, y en caso afirmativo, sus características, procesos y límites. Asimismo se parte de dos cuestiones previas: la primera, evitar consideraciones políticas de fácil manipulación; y, en segundo lugar, no considerar a la externalización como un objetivo en sí mismo, sino como un instrumento para trabajar más eficaz y eficientemente y, dar un mejor servicio a los contribuyentes. Las limitaciones propias del Derecho tributario producen un acotamiento de las funciones tributarias que realmente se pueden llevar a cabo por este mecanismo, prácticamente reducido a funciones auxiliares, salvo en el ámbito local que ha tenido un mayor ámbito de aplicación. La participación en la obra de reconocidos expertos en la materia procedentes de distintos ámbitos -universitarios, funcionarios, abogados, empresarios del sector y representantes de los agentes sociales. - hacen de esta monografía de obligatoria lectura para aquellos que traten de adentrarse en este interesante y puntero tema.

Esta cuarta edición, revisada y ampliada con las últimas novedades legislativas y jurisprudenciales nacionales e internacionales, hasta el primer trimestre 2010 afronta, con la debida profundidad y por reconocidos especialistas en la materia, las distintas aristas de la tributacion internacional, de tal manera que sirva tanto al especialista como a quien se acerca por primera vez al estudio de esta tematica. El examen de las cuestiones de fiscalidad internacional que se propone en esta obra se estructura en las siguientes areas: Se analiza el IRNR a traves de 7 capitulos. Los convenios de doble imposicionson examinados en 21 capitulos y se dedica un capitulo a la red de convenios para evitar la doble imposicionsuscritos por los paises de Sudamerica y otro a los convenios para evitar la doble imposicion ante las libertades comunitarias. La ultima parte de la obra se dedica a la planificacion fiscal internacional en 8 capitulos. Por su enfoque y actualizacion se trata de una obra de obligada consulta para quienes se dedican a la fiscalidad internacional.

Este libro tiene dos características que deben resaltarse. En primer lugar, su evidente actualidad, pues el medio ambiente conoce continuamente de aportaciones, perspectivas, visiones o planteamientos novedosos que exigen respuestas juridicas; respuestas, que circunscritas al marco tributario, demandan la consideracion de las Haciendas Locales como sujetos activos en la proteccion del medio ambiente; hecho este que se une indefectiblemente a la necesaria y urgente reforma del sistema de financiacion y que pone en primera linea todo lo relativoal diseño de los tributos locales ambientales.La segunda caracteristica del libro es el analisis multidisciplinar que contiene. Esta caracteristica proviene del importante numero y variedad de especialistas (mas de cincuenta expertos) que han participado en la elaboracion de este trabajo, y que abarcan en sus exposiciones desde los principios rectores de la fiscalidad ambiental local, hasta el analisis del estado actual y perspectivas de futuro de los tributos ambientales locales. La monografia no solo se desarrolla desde el punto de vista del ingreso, sino tambien desde la perspectiva del gasto, es decir, examinando la financiacion como herramienta de las politicas protectoras del medio ambiente.La participacion de relevantes juristas de otros paises completa el necesario estudio de Derecho Comparado que requiere la materia; no olvidando asi que el medio ambiente tiene un marcado caracter de globalidad y que un analisis estrictamente localista le haria perder la fuerza y sentido que exige su tratamiento.De esta forma se configura un texto con indudable atractivo por la amplitud de los temas fiscales locales tratados; comprendiendo, entre otros, la oportunidad del uso de impuestos, tasas o precios, su incidencia sobre distintos aspectos del ambiente: residuos, agua, ruido, actividades contaminantes, etc.; el diseño de beneficios fiscales efectivos en la proteccion del medio ambiente, etc.; la financiacion de las politicas contra el cambio climatico; la experiencia municipal habida en distintas ciudades españolas y extranjeras; y la necesaria reforma de las Haciendas Locales. Todo ello convierte a este libro en obligada referencia tanto para la Administracion central, autonomica y local, como para industrias y empresas de produccion de energia y, por supuesto, de evidente interes para los operadores juridicos: abogados, asesores fiscales, jueces y magistrados, etc.

Los conflictos en el Derecho Internacional Tributario se han incrementado en los últimos tiempos debido a una conjunción de distintos factores como la internacionalización y globalización económica y el aumento de transacciones internacionales

El proceso de internacionalización de la economía española y el fenómeno de la globalización económica, en particular en el campo de la fiscalidad, hacen necesario dar una respuesta a la demanda de análisis y debate en este ámbito, que garantice una visión integral y actualizada de la fiscalidad internacional, en su doble perspectiva, de tributación de no residentes y de inversiones españolas en el extranjero.

El objetivo de esta obra es analizar las normas nacionales e internacionales del compliance tributario, y el impacto de éstas en la planificación fiscal internacional en la era Post BEPS.Analiza las auditorias tributarias o controles fiscales automaticos, instantaneos, como Smart Tax (Smartax).Incluye en detalle el estudio de la Directiva de la UE sobre Cooperacion Administrativa y las diferentes propuestas de modificacion (DAC 7 y 8), y la Asistencia Mutua entre los Estados en materia de Economia Gig desde el punto de vista de la OCDE.En un mundo globalizado, las empresas con presencia internacional deben desarrollar herramientas que proporcionen una vision centralizada y en tiempo real de todas las actividades comerciales internacionales dentro del grupo.Fernando Serrano Anton es Catedratico de Derecho Financiero y Tributario.Destinado a Abogados expertos en Derecho Tributario, empresas y corporaciones.Extracto:El cumplimiento tributario y la planificacion fiscal son dos areas interconectadas que han adquirido una extraordinaria importancia en la era Post BEPS, cambiando completamente las perspectivas, sobre estas areas de las Administraciones tributarias, de los abogados y asesores fiscales y de las propias empresas. En ello radica la importancia de que se lleven a cabo investigaciones de este tipo y que se provea a los profesionales de alguna orientacion. Es por ello que hay que agradecer al Profesor Dr. Fernando Serrano y Mariano Luchessi esta gran obra colectiva, a la cual han colaborado academicos y profesionales de distintos paises de America Latina, en su mayoria de SudAmerica, y de Europa

ÍNDICE Presentación 1. Origen y evolución de la Unión Europea 2. Ámbito de actuación de la Unión Europea 3. Principios y libertades que informan el mercado interior 4. Políticas sectoriales en e

El debate sobre la inteligencia artificial y los robots está presente en nuestras tertulias y realidades cotidianas. ¿Deben tener personalidad los robots? ¿Acabarán con la realidad del mundo laboral actual? ¿Estara sometida la condicion humana al poder de los cyborg? ¿La robotizacion generara una mayor desigualdad entre los ciudadanos? ¿Deben cotizar a la seguridad social como trabajadores robotizados? ¿Deben pagar impuestos o tasas especiales por la caida de ingresos fiscales? Preguntas que nos asaltan sobre realidades que parecen imparables en un cambio social que se muestra evidente en la tecnificacion de las sociedades actuales. El presente trabajo pretende abordar, y profundizar en esta area de influencia sobre los multiples interrogantes que surgen con la cuarta revolucion industrial, asi como dar luz al uso de la inteligencia artificial y robotica en la gestion y el control tributarios.

El proceso de internacionalización y digitalización de la economía y el fenómeno de la globalización económica y su impacto en la fiscalidad hacen necesario dar una respuesta a la demanda de análisis y debate en los estudios tributarios que garantice una vision integral, transversal y actualizada de la fiscalidad internacional en su doble perspectiva, de tributacion de no residentes en España y de inversiones españolas en el extranjero.La octava edicion, revisada, corregida y ampliada con las ultimas novedades legislativas y jurisprudenciales nacionales e internacionales, incorpora tambien el analisis de los avances alcanzados por el llamado BEPS 2.0 de la OCDE, la firma y ratificacion por muchos paises del instrumento multilateral BEPS, el estado de los pilares 1 y 2 de la OCDE y las Directivas Anti Tax Avoidance de la UE y otras propuestas, como la de sociedades fantasma, o la DEBRA. Por su enfoque y actualizacion, se trata de una obra de obligada consulta para quienes se dedican al estudio o a la practica de la fiscalidad internacional

La obra que el lector tiene entre sus manos responde a la preocupación existente entre los especialistas del tema de conciliar una ágil y eficiente gestión tributaria con la debida observancia de los derechos y garantías de los contribuyentes.La II Jornada organizada por la Oficina del Defensor del Contribuyente dio como resultado una serie de ponencias desarrolladas por expertos y estudiosos en torno a tres grandes ejes: el primero, dedicado a los aspectos éticos, sociológicos, educativos y de conciencia fiscal; el segundo pilar, centrado en los aspectos de mar­keting tributario, como nuevo parámetro que las Administraciones están utilizando en sus relaciones con los ciudadanos. y, el tercer eje, sobre la conciliación de todo lo anterior con la eficacia, la efi­ciencia y la calidad en la gestión tributaria. Los aspectos innovadores de esta monografía consisten en la refle­xión sobre temas que tradicionalmente se han visto olvidados de análisis como el marketing tributario, y la calidad en la prestación de los servicios tributarios, entre otros. Estas cuestiones están condicionando la actual gestión tributaria y cada vez son más determinantes del modelo de asistencia al contribuyente. Por todo ello, creemos que este trabajo resulta de especial interés para quienes se relacionan habitualmente con la Administración tributaria, para los Asesores Fiscales, Abogados, para los estudiosos del Derecho tributario y para quienes tienen inquietudes sobre el desarrollo futuro de la Administración tributaria.