Manuel Santolaya Blay

El fraude fiscal en la recaudación tributaria trata de todas aquellas actuaciones en las que lo legítimo se solapa con lo abusivo y las diferencia de aquellas otras que por su planteamiento no merecen reproche jurídico alguno. Esta obra trata igualmente dos figuras de gran interés tanto para el profesional tributario y en consecuencia para el contribuyente: La planificación fiscal liquidativa, que tiene por objeto que a partir de la realización del hecho imponible surja una cantidad a pagar lo más alejada posible (por debajo) de la que sería procedente. La planificación fiscal recaudatoria, que pretende evitar la injerencia efectiva de la Hacienda Pública en el patrimonio del obligado al pago (que ésta no pueda embargar y subastar el patrimonio del deudor). En consecuencia, las reflexiones que contiene el presente libro tratan de describir tanto las principales formas de instrumentación del fraude recaudatorio como los mecanismos de reacción contra el mismo al servicio de la Hacienda Pública. Se recurre para ello a un enfoque lo más accesible posible, aun al coste de imponer cierto sacrificio al rigor jurídico. La argumentación no cae nunca, sin embargo, en la simple divulgación, sino que mantiene un acertado equilibrio entre el rigor técnico necesario para tratar estas cuestiones y el enfoque práctico que ayudará al lector a situarse y comprender cada punto tratado.

Conozca todos los aspectos del fraude fiscal en la fase recaudatoria, especialmente las actuaciones en las que lo legítimo se solapa con lo ilegítimo, diferenciándolas claramente de las estrictamente

La Ley 7/2012, de 29 de diciembre, introdujo un nuevo supuesto de responsabilidad en la Ley General Tributaria. Modificando la redacción previa del art. 43.2 LGT, instituyó responsables subsidiarios a los administradores de las personas juridicas que, de forma recurrente y sistematica, presenten y no ingresen sus autoliquidaciones por Retenciones, IVA y otros tributos repercutibles. La redaccion conferida al precepto deja sin resolver numerosas cuestiones de indudable trascendencia practica, todas ellas se examinan detenidamente en este libro. Se apuntan soluciones para cada caso tratando de conciliar los intereses de los obligados tributarios con los de la Hacienda Publica.

Este es un manual práctico. No obstante, con objeto de ofrecer una guía completa que permita la satisfactoria resolución de los ejercicios propuestos, incorpora una primera parte teórica referida a los aspectos normativos basicos del procedimiento de recaudacion.Dicha parte teorica se estructura en un conjunto de guias rapidas que permiten, de un simple vistazo, situarse en la fase correspondiente del procedimiento y comprender sus elementos fundamentales. En ningun caso constituye una exposicion pormenorizada y totalizadora llevada al maximo detalle

El principal problema al que nos enfrentamos los ciudadanos para el correcto cumplimiento de las obligaciones derivadas del ITP y AJD y del ISD se da a la hora de fijar el valor atribuido a los bienes objeto de transminison. Las normas reguladoras de los citados tributos se limitan a señalar que es su valor real: concepto de contenido impreciso. Para dar una satisfactoria respuesta practica a esta cuestion, evitando desaconsejables inseguridades juridicas, la Generalitat Valenciana ha seguido en el tiempo distintos sistemas.

Pocas instituciones de nuestro ordenamiento jurídico son contempladas con tanta desconfianza como la prohibición de disponer sobre bienes. Ya lo afirmaba la Resolución de la Dirección General de los Registros y del Notariado de 21 de abril de 1949 cuando reconocia que la prohibicion de disponer gozaba de escasas simpatias en las modernas leyes civiles. El Codigo Civil, inserto en la tradicion liberal comentada, le dedica varios preceptos expresos en una suerte de rosario de citas deslavazadas, para casos concretos, aqui y alla, que la Ley hipotecaria completa con otros dos. Este parco elenco normativo viene completado con la doctrina de la citada Direccion General de los Registros y del Notariado y con la jurisprudencia del Tribunal Supremo.Son pocos elementos para marear en el oceano tributario. Y no resulta casual. La prohibicion de disponer del articulo 170.6 de la LGT es muy reciente (de 2012). Todavia no ha generado, pues, el necesario sedimento hermeneutico, del cual la doctrina del Tribunal Economico-Administrativo Central al menos, para los organos administrativos es un elemento indispensable. Pudiera creerse que, en la medida en que el corpus privado es supletorio del ordenamiento tributario (art. 7.2 in fine LGT), no nos hallamos, a fin de cuentas, huerfanos de horizonte interpretativo. Se trata, por desgracia, de un espejismo. La mayor parte de ese derecho civil va referido a prohibiciones que no guardan ninguna similitud con la del articulo 170.6 de la LGT, mas alla de nacer de la ley. Sin embargo, con estos (escasos) mimbres deberemos construir y construiremos nuestro cesto. Hacerlo es el objeto de este libro.

En la presente obra se describe de forma detallada la situación del fraude fiscal en España, se analizan las medidas que se han llevado a cabo en la última década para combatirlo, así como los motivos por los que no han surtido los efectos deseados y las medidas que deberian plantearse para combatirlo eficazmente. Entre las reformas legislativas, destacan por su importancia y novedad, las ultimas modificaciones de los reglamentos de desarrollo de la Ley General Tributaria aprobadas en diciembre de 2017.Se dedica tambien especial atencion a los fraudes que se producen en la fase de recaudacion, examinando las medidas adoptadas hasta ahora en los aplazamientos y fraccionamientos de pago, compensacion, embargos, entidades colaboradoras, garantias, pago en especie, prohibicion de disponer, responsabilidades tributarias, delito fiscal, y el procedimiento de adjudicacion de bienes y tercerias.Por ultimo, el lector encontrara en la obra un analisis sobre la planificacion internacional abusiva, con detalle de las medidas llevadas a cabo por los diferentes organismos internacionales que han demostrado su ineficacia para reducirlo, como es el nuevo modelo de intercambio automatico de informacion aprobado por la OCDE, o la aplicacion en la Union Europea y en España de alguna de las medidas BEPS. Se expone tambien el papel principal que juegan los paraisos fiscales en el fraude internacional, como se ha puesto de manifiesto en los escandalos conocidos en los ultimos años.

Cierta desenvoltura en el cálculo del valor de los derechos de suscripción preferente que generan las ampliaciones de capital constituye, sin duda, uno de los requisitos para la superación de las pruebas de ingreso en los Cuerpos de la Hacienda Publica. No cabe descartar, tampoco, su relevancia para la comprension de determinados aspectos teoricos del funcionamiento de los mercados financieros. Por otra parte, la cuantificacion de los derechos de suscripcion es el requisito previo para su correcta contabilizacion y sometimiento a tributacion. Cabe decir, incluso, que sin esta base financiera no resulta posible un adecuado entendimiento de la normativa mercantil sobre el derecho de suscripcion preferente.

"Una obra única en el mercado que recoge 150 supuestos prácticos con los casos más importantes y los más complejos difíciles de resolver a través de la literalidad de la norma. Imprescindible para en

Se analiza el embargo de salarios y pensiones a partir de los criterios que aplican la Administración y los tribunales. Se incluyen más de 70 supuestos prácticos que contemplan cualquier escenario de embargo que se pueda plantear en la practica.

Análisis detallado del procedimiento de recaudación seguido por la Agencia Tributaria para el cobro de los tributos y demás ingresos de derecho público cuya gestión tiene encomendada.

Este es un manual práctico. No obstante, con objeto de ofrecer una guía completa que permita la satisfactoria resolución de los ejercicios propuestos, incorpora una primera parte teórica referida a los aspectos normativos basicos del procedimiento de recaudacion.Dicha parte teorica se estructura en un conjunto de guias rapidas que permiten, de un simple vistazo, situarse en la fase correspondiente del procedimiento y comprender sus elementos fundamentales. En ningun caso constituye una exposicion pormenorizada y totalizadora llevada al maximo detalle.

Este es un manual práctico. No obstante, con objeto de ofrecer una guía completa que permita la satisfactoria resolución de los ejercicios propuestos, incorpora una primera parte teórica referida a los aspectos normativos basicos del procedimiento de recaudacion. Dicha parte teorica se estructura en un conjunto de guias rapidas que permiten, de un simple vistazo, situarse en la fase correspondiente del procedimiento y comprender sus elementos fundamentales. En ningun caso constituye una exposicion pormenorizada y totalizadora llevada al maximo detalle.