Antonio Martínez Arias

Este libro tiene como objetivo fundamental facilitar la contabilización de los impuestos vigentes en el sistema fiscal español, sobre todo aquellos con mayor incidencia en las empresas como son el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre el Valor Añadido. Su interés está justificado por la trascendencia que tiene el adecuado registro contable de los impuestos, tanto desde la perspectiva contable como tributaria, en ocasiones fuente de posibles contingencias fiscales para las empresas y motivo de salvedades en los informes de auditoría. Para alcanzar el objetivo planteado con este libro, desarrollado en 17 capítulos, se le ha dado un contenido eminentemente práctico acompañado siempre de la normativa de referencia aplicable. Así para cada impuesto se van presentando las interrelaciones que, desde la regulación vigente, se producen entre Contabilidad y Fiscalidad, junto con uno o varios ejemplos que ayuden a su comprensión y, por consiguiente, a su aplicación práctica. Mención aparte merecen los capítulos 8 y 14 dedicados íntegramente a las consultas formuladas al Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) en materia de Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Añadido, respectivamente, en los cuales, además de reproducir las respuestas del ICAC, se facilitan supuestos prácticos que contribuyen a su entendimiento. El libro va dirigido tanto a estudiantes universitarios como a profesionales. En el primer caso, como manual principal o de apoyo de ciertas asignaturas de Contabilidad y Fiscalidad que se vienen impartiendo en determinadas Universidades. En el segundo, como guía de consulta al profesional en su trabajo cotidiano sobre estas cuestiones de gran relevancia y cierta complejidad.

Este libro constituye el complemento ideal de la obra de esta misma colección titulada Contabilidad General, pues permite al lector adentrarse de una manera ordenada y progresiva en los conocimientos prácticos de la materia contable a través de 88 supuestos, organizados por bloques en función de su contenido, elaborados en perfecta armonía con el mencionado texto teórico y siempre de conformidad con lo dispuesto en el Plan General de Contabilidad, norma de obligado cumplimiento para todas las empresas españolas.

Es claro que en las últimas décadas la competencia entre las entidades de crédito españolas y demás establecimientos financieros y de todos ellos con competidores bancarios o de la economía real tanto nacionales como internacionales se ha elevado; en efecto, fenómenos como la liberalización financiera, la desintermediación, la internacionalización, las fusiones bancarias y la irrupción de nuevas tecnologías que permiten la mejora de procesos (innovación tecnológica) y el diseño, creación y comercialización de nuevos productos (innovación financiera), así como la globalización de la que el sistema financiero es un agente amplificador por ser el dinero un activo fácilmente movilizable, han creado un nuevo entramado de fuerzas y de mayor rivalidad competitiva. Ante este amplio espectro de fenómenos es necesario un esfuerzo para comprender y conocer la naturaleza actual del negocio financiero, sus cambios y el entorno competitivo en el que se hallan inmersas tales instituciones. A tal fin se pretende contribuir, con las aportaciones de este manuscrito en el que en cada uno de los nueve capítulos se hace una revisión de los respectivos planteamientos teóricos y a la vez se aplican a las entidades de crédito.

Si es verdad que la contabilidad incide en el Impuesto sobre Sociedades y en el IRPF de los empresarios porque a la base imponible de esos tributos se llega partiendo del resultado contable, no es menos cierto que todos los impuestos que satisfacen las empresas van a verse reflejados en la contabilidad: supondrán un gasto, formarán parte del valor de los activos o incrementarán otros gastos, serán repercutibles y, también las retenciones que practicamos o que nos practican, constituyen créditos u obligaciones con la Hacienda Pública. Este manual aborda la contabilización de todos los impuestos, recogiendo, por ejemplo, lo relativo a la prorrata o a los regímenes especiales del IVA, toda la casuística del impuesto sobre beneficios, abarcando desde lo concerniente a los grupos en consolidación fiscal hasta las especialidades de las empresas de reducida dimensión.